Помощь Юриста

Как подать корректировку по НДС: три подводных камня

Pin
Send
Share
Send
Send


Период: с I квартала 2019 г.

Приложение 1 к разделу 9 декларации (рис. 1 - рис. 4) заполняют налогоплательщики (налоговые агенты) в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.

Строка 001 заполняется на первой странице, на остальных - проставляется прочерк. В графе 3 проставляется признак актуальности сведений, отраженных в разделе:

  • цифра "0" в случае, если в ранее представленной декларации сведения по этому разделу не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений,
  • цифра "1" в случае, если сведения по этому разделу, представленные ранее, актуальны, достоверны и изменению не подлежат. При этом во всех остальных строках раздела ставятся прочерки.

Строки 020-070 заполняются на первой странице, на остальных ставится прочерк. В этих строках отражаются итоговые показатели строки "Всего" из книги продаж:

  • по строкам 020 - 040 - итоговая стоимость продаж без налога по графам 14 - 16,
  • по строкам 050 - 060 - итоговая сумма налога по графам 17 - 18,
  • по строке 070 - итоговая стоимость продаж, освобождаемых от налога, по графе 19.

При последующем внесении изменений (дополнений, корректировок) в книгу продаж за один и тот же налоговый период по строкам 020 - 070 также отражаются итоговые данные, указываемые, соответственно, в графах 14 - 19 строки "Всего" книги продаж.

По строке 080 в графе 3 отражается порядковый номер записи приложения 1 к разделу 9 декларации.

По строкам 090 - 300 в графе 3 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 8, 10 - 19 дополнительного листа книги продаж. При последующем внесении изменений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 090 - 300 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 - 8, 10 - 19 всех дополнительных листов книги продаж:

  • строка 090 - код вида операции из графы 2 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 100 - номер счета-фактуры продавца из графы 3 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 110 - дата счета-фактуры продавца из графы 3 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 120 - номер исправления счета-фактуры продавца из графы 4 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 130 - дата исправления счета-фактуры продавца из графы 4 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 140 - номер корректировочного счета-фактуры продавца из графы 5 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 150 - дата корректировочного счета-фактуры продавца из графы 5 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 160 - номер исправления корректировочного счета-фактуры продавца из графы 6 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 170 - дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца из графы 6 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 180 - ИНН и КПП продавца из графы 8 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 190 - ИНН и КПП посредника (комиссионера, агента) из графы 10 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 200 - номер документа, подтверждающего уплату налога из графы 11 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 210 - дата документа, подтверждающего уплату налога из графы 11 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 220 - код валюты из графы 12 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 230 - стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая налог), в валюте счета-фактуры из графы 13а дополнительного листа книги продаж,
  • строка 240 - сумма налога по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая налог), в рублях и копейках из графы 13б дополнительного листа книги продаж,
  • строка 250 - стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога), в рублях и копейках, по ставке 20% из графы 14 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 255 - стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога), в рублях и копейках, по ставке 18% из графы 14а дополнительного листа книги продаж,
  • строка 260 - стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога), в рублях и копейках, по ставке 10% из графы 15 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 270 - стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога), в рублях и копейках, по ставке 0% из графы 16 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 280 - сумма налога по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре, в рублях и копейках, по ставке 20% из графы 17 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 285 - сумма налога по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре, в рублях и копейках, по ставке 18% из графы 17а дополнительного листа книги продаж,
  • строка 290 - сумма налога по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре, в рублях и копейках, по ставке 10% из графы 18 дополнительного листа книги продаж,
  • строка 300 - стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре, в рублях и копейках, из графы 19 дополнительного листа книги продаж.

По строкам 310 - 360 отражаются итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке "Всего" в графах 14-19 дополнительного листа книги продаж. Строки 310 - 360 заполняются на последней странице приложения 1 к разделу 9, на остальных страницах по этим строкам ставится прочерк.

Итоговые данные строк 310 - 350 используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

Содержание:

Когда надо сдать уточненку по НДС

Корректировку по НДС необходимо представить в следующих случаях:

  • Если вы обнаружили, что допустили ошибки в первичной декларации НДС, отразили в ней не все данные или уменьшили сумму налога к уплате. Если недоимка по налогу есть, то следует погасить ее вместе с уплатой пени до момента подачи уточненной декларации.
  • Если поступило требование от налоговой о представлении пояснения по сданной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения должны включать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС. Представить пояснения надо в течение 5 дней после получения требования.

Как сделать корректировку декларации по НДС

Чтобы избежать распространенных ошибок при подготовке корректировки, используйте эту памятку:

В декларации и приложениях номер корректировки должен совпадать.

Если вы абонент Экстерна, нажмите на кнопку «Перейти к отправке» и номера в приложениях проставятся из декларации автоматически.

Заполняйте данное поле только в приложениях.

Ставьте «0», если в составе уточненки есть новая версия книги покупок, книги продаж и других приложений.

Ставьте «1», если новую версию приложения отправлять не нужно.

Обратите внимание: cостав корректировки должен быть таким же, как и состав первичной декларации. Например, вы подали декларацию по НДС, в составе: декларациия, книга покупок и книга продаж. И вам нужно обновить только книгу продаж. В вашей корректировке будут все три файла: декларация, книга покупок, книга продаж. При этом для книги продаж вам надо проставить признак актуальности «0», чтобы обновить данные по ней в базе ИФНС, а по книге покупок — проставить признак актуальности «1», так как в ней ничего обновлять не нужно.

Если внесены изменения в приложение к книге покупок, например в раздел 8.1, то сведения из книги покупок в составе корректировки идут с признаком «1» — сведения актуальны, а приложение — раздел 8.1 с признаком актуальности «0» — сведения неактуальны.

Аналогично можно скоррректировать книгу продаж.

Доплисты прикладывать не надо, если ошибка появилась при переносе данных из первичной книги покупок/продаж в раздел 8 или 9. В этом случае скорректируйте сами книги (раздел 8 или 9):

  • внесите номер корректировки, не равный нулю, и признак актуальности «0» — сведения неактуальны,
  • затем внесите необходимые правки.
Раздел корректировкиКак скорректировать правильно
Номер корректировки
Поле «Признак актуальности»
Дополнительные листы книги покупок (раздел 8.1) и книги продаж (раздел 9.1)

Пользуйтесь Экстерном, чтобы отчитываться с первого раза. 3 месяца бесплатно.

Отправка корректировки в Экстерне

Чтобы подготовить корректировку в системе:

  1. Откройте отчет по НДС, в нем сохранятся данные, которые вы передали при первичной отправке.
  2. Нажмите «Редактировать» и внесите нужные изменения в декларацию.

Если вы загружаете в Экстерн готовые файлы из другой программы:

  1. Удалите из черновика имеющиеся файлы декларации и приложений.
  2. Кликните на «Загрузить декларацию», выберите один или несколько файлов и нажмите «Открыть».

Порядок подачи уточненки в 2019 году

Уточненные декларации подаются в электронном виде (письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]). Как именно отправлять уточненки по НДС, описано в пункте 2 Порядка заполнения (Приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

Уточненная НДС состоит из ранее отправленных приложений или других разделов с внесенными изменениями, а также самой декларации (даже если в ней ничего не изменилось).

Подача уточненной декларации по НДС

Цифра «0» проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 декларации не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, которые относятся к дивидендам всоответствии с законодательствами иностранных государств (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Декларация может быть заполнена как от руки, так и на компьютере. Необходимо приложить документы, которые «объясняют» почему физлицо подает уточненную декларацию, пояснительную записку, а также заявление на возврат НДФЛ (при необходимости). После того, как сдана декларация по НДС к возмещению, договор поручительства должен действовать еще как минимум 10 месяцев. Это правило действует с 1 июля 2017 года.

Важно! Не каждая деятельность приносит оптимальный доход предпринимателю, поэтому нередко нет никакой прибыли, с которой можно было бы уплачивать налоги.

В разделах, заполненных с ошибкой, нужно привести правильные суммы, а не разницу между правильными суммами и показателями первоначальной декларации. В результате разделы, требующие исправлений, изменятся, а правильно заполненные разделы останутся без изменений – в них будут отражены те же данные, что и в первоначальной декларации.

В соответствии пунктом 2 статьи 149 НК РФ не облагается налогом на добавленную стоимость реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий. Данные изделия перечислены в разд. I Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.

Исправляем ошибки в разделах 8 и 9 налоговой декларации по НДС

Налогоплательщик получил исправленный счет-фактуру во втором квартале, по товарам, которые были приобретены в 1-м квартале.

Сдавать уточненную декларацию по НДС нужно в ту инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете на день подачи «уточненки». Даже если первичную декларацию он подавал в другую инспекцию. Уточненную декларацию по НДС нужно сдать, если в первоначальной декларации, поданной в инспекцию, обнаружена ошибка, занижающая налог к уплате.

Имеет право подать уточненную декларацию, если ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Восстанавливать НДС с 1 июля 2017 года потребуется налогоплательщикам независимо от того, из какого бюджета они получили субсидии на возмещение расходов. При этом сам порядок восстановления и учета восстановленной суммы налога остался прежним.

Аналогичная строка предусмотрена в приложениях к разделам 8 и 9 налоговой декларации. В ней также следует указать признак актуальности «0» или «1», если это уточненка по НДС. Однако, прочерк ставить не нужно, так как данные разделы есть только в составе уточненного отчета.

Раздел 3 — расчёт налоговых отчислений, которые подлежат уплате по операциям, облагаются нулевой ставкой НДС в соответствии со ст.164 Кодекса, пункты 2-4.

  • приложение 1: НДС, подлежащий уплате в бюджет по причине восстановления за текущий и предыдущие годы,
  • приложение 2: расчет суммы НДС по операциям продажи товаров и услуг, передаче прав собственности, и НДС, подлежащего вычету иностранным резидентом, действующим на территории России через собственные представительства.

Первичная налоговая декларация обязательно имеет титульный лист и раздел 1. Остальные разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 необходимо заполнить и включить в состав отчета, только если в налоговом периоде осуществлялись соответствующие операции.

Раздел 3 — расчёт налоговых отчислений, которые подлежат уплате по операциям, облагаются нулевой ставкой НДС в соответствии со ст.164 Кодекса, пункты 2-4.

  • приложение 1: НДС, подлежащий уплате в бюджет по причине восстановления за текущий и предыдущие годы,
  • приложение 2: расчет суммы НДС по операциям продажи товаров и услуг, передаче прав собственности, и НДС, подлежащего вычету иностранным резидентом, действующим на территории России через собственные представительства.

Налоговая декларация по НДС — налоговая декларация представляемая в налоговые органы по налогу на добавленную стоимость.

К налоговой базе, определяемой по доходам в виде дивидендов, применяются ставки налога 0, 13 и 15% (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Организация контроля качества — это система технических и административных мероприятий, направленных на обеспечение производства продукции, полностью соответствующей требованиям нормативно-технической документации. Технический контроль — это проверка соответствия объекта контроля установленным техническим требованиям (далее контроль).

Соответственно, в уточненной декларации по НДС меняется только Приложение 1 к разделу 8, остальные же данные раннее представленных разделов 8-12 не менялись.

Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ сдается при обнаружении в первичном отчете ошибок и неточностей. Рассмотрим, что особенного есть в уточненной декларации и какие санкции ждут налогоплательщика за представление корректировки.

Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняется в случаях внесения изменений в книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляется декларация, т.е. при составлении уточненных деклараций. При внесении изменений в книгу продаж следует оформить дополнительные листы.

Когда корректировка декларации по НДС не обязательна

Подача корректировки по НДС не требуется в следующих случаях:

  • если компания переплатила НДС,
  • если компания не заявила вычет по НДС, однако его можно перенести на более поздний период,
  • если выставлен или получен счет-фактура с корректировками,
  • когда налоговая начислила НДС по итогам проверки (письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19576),
  • декларация содержит технические ошибки, которые не влияют на сумму НДС. В этом случае налогоплательщик может подать исправленную декларацию, если посчитает это необходимым (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Где найти описание схемы заполнения раздела 9

Алгоритм заполнения раздела 9 декларации по НДС описан в пп. 47–48 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/[email protected] (сейчас применяется в редакции от 28.12.2018).

Для наглядности каждый пункт приказа, относящийся к разделу 9, расшифруем отдельно:

Приложение № 1 к разделу 9 нужно заполнить в том случае, когда в книгу продаж вносились изменения в отчетном периоде. При этом строка 001 (признак актуальности ранее представленных сведений) заполняется способом, аналогичным вышеописанному. Остальные строки приложения заполняются в следующем порядке:

Материалы нашего сайта помогут заполнить налоговую отчетность:

Построчная инструкция

Покажем на примере, как заполнить раздел 9.

ПАО «ТехноКвант» производит промышленные освежители воздуха и самостоятельно их продает. 9 января предприятие отгрузило в адрес оптового заказчика продукцию на сумму 28 974 230,94 руб. (в том числе НДС (20%) = 4 829 038,49 руб.) — счет-фактура № 3 от 09.01.2020. Других отгрузок в 1-м квартале не было.

ПАО «ТехноКвант» оформляет декларацию по НДС, используя следующие подходы:

  • Исходные данные заносятся в декларацию из учетной программы.
  • Декларация формируется и представляется контролерам в электронной форме.
  • Корректность включаемых в декларацию сведений проверяется специалистами внутреннего контроля ПАО «ТехноКвант».

Посмотрим пошагово, как ПАО «ТехноКвант» заполнит раздел 9 декларации по НДС за 1-й квартал.

Строки 035–100

В этом блоке ПАО «ТехноКвант» заполнит только строку 100 «ИНН/КПП покупателя». Для остальных строк нет данных:

На этой странице раздела 9 ПАО «ТехноКвант» заполнит 3 строки:

  • 160 «Стоимость продаж по счету-фактуре… (включая налог)»,
  • 170 «Стоимость продаж, облагаемых налогом…(без налога)»,
  • 200 «Сумма налога…».

Завершающий блок строк раздела 9 ПАО «ТехноКвант» заполнит так:

Нюансы по разделу 9 в 2020 году

В письме ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/[email protected] контролеры разъяснили особенности заполнения декларации по НДС (включая раздел 9) налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ (покупателями лома, отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных).

Речь идет о налоговых агентах:

  • не являющихся плательщиками НДС,
  • плательщиках НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога.

Указанным лицам предписано заполнять раздел 9 (в дополнение к разделу 2 декларации) сведениями о счетах-фактурах, полученных от продавцов указанных товаров, при перечислении предоплаты и в случаях, описанных в пп. 5 и 13 ст. 171 НК РФ:

  • до 01.01.2019 — с отрицательным значением при применении вычетов в общеустановленном порядке,
  • после 01.01.2019 — в целях применения вычетов с отражением в разделе 8.

Когда компании и ИП не обязаны выполнять обязанности налоговых агентов при покупке лома и шкур, узнайте из этойпубликации.

Какие коды операций можно указывать в приложении 1 к разделу 9 декларации по НДС?

С целью правильного указания кодов операций в разделах 8-11 декларации налоговыми органами были подготовлены Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием КВО.

В соответствии с этими Примерами и письмами ФНС (от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected], от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected], от 09.01.2018 № СД-4-3/[email protected]) в приложении 1 к разделу 9 могут указываться следующие коды операций:

№ п/пКод вида операцииНаименование вида операции
101Отгрузка (приобретение) товаров (работ, услуг)
202Получение (перечисление) авансовых платежей
306Операции, совершаемые налоговыми агентами (ст. 161 НК)
410Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)
513Подрядные работы по капитальному строительству
614Передача имущественных прав (п. 1-4 ст. 155 НК)
715Регистрация посредником в одном счете-фактуре собственных товаров и товаров комитента
818Корректировка реализации товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения
921Восстановление сумм НДС
1026Реализация товаров (получение авансов) покупателям – неплательщикам НДС, в т.ч. физическим лицам
1127Составление посредником сводного счета-фактуры при реализации (приобретении) товаров
1228Составление посредником сводного счета-фактуры на аванс
1329Корректировка реализации между взаимозависимыми лицами (п. 6 ст. 105.3 НК)
1430Ввоз товаров на территорию Калининградской ОЭЗ (абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК)
1531Уплата НДС по товарам, ввезенным на территорию Калининградской ОЭЗ (абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК)
1633Получение аванса в счет поставки сырых шкур и лома
1734Отгрузка сырых шкур и лома
1835Регистрация чека Tax Free для компенсации НДС при продаже товаров иностранцу
1937Экспорт сырьевых товаров по ставке 20% (отказ от 0%)
2038Экспорт несырьевых товаров по ставке 20% (отказ от 0%)
2139Экспорт несырьевых товаров по ставке 10% (отказ от 0%)
2240Реализация работ (услуг) по ставке 20% в отношении экспорта сырьевых (несырьевых) товаров (отказ от 0%)
2341НДС с аванса в счет поставки сырых шкур и лома («как за продавца»)
2442НДС с отгрузки сырых шкур и лома («как за продавца»), в т.ч. при увеличении стоимости отгрузки
2543Восстановление НДС с аванса («как за покупателя»)
2644Восстановление НДС при уменьшении стоимости отгрузок сырых шкур и лома («как за покупателя»)

Порядок заполнения уточненной декларации

Уточненную декларацию заполняют по той же форме, что и первичную. В состав данной декларации включают:

  • - все разделы, которые присутствовали в ранее поданной декларации (даже если в них не было ошибок),
  • - дополнительные разделы, в которых нужно отразить данные, не указанные в первичной декларации.

Для создания уточненной декларации нужно:

  • - на титульном листе в поле «Номер корректировки» указать порядковый номер уточненной декларации,
  • - в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбрать признак актуальности ранее поданных сведений.

Признак «не требуется исправлять» указывается, если ранее отправленные сведения раздела отражены верно и не требуют корректировки. В этом случае такой раздел повторно в составе уточненной декларации не отправляется.

Признак «требуется исправить» указывается, если ранее отправленные сведения были отражены с ошибками или вообще не указаны. В таком случае данный раздел с внесенными в него изменениями повторно отправляется в составе уточненной декларации. Для создания и заполнения раздела, которого не было в первичной декларации, также выбирается этот признак.

Все комментарии (9)

Добрый день.
Вы в скринах не привели вкладку НДС Продажи. Все верно, удаление ошибочно внесенной реализации оформляется документом Операция, введенная вручную — Сторно документа.
Данные после выбора указанной накладной для сторнирования заполнятся автоматически.
Формально, вы переплатили в бюджет НДС (НДС Реализации — НДС Покупки) и можете провести исправление в 4-м квартале — сторнируемая сумма покажется в Книге Продаж с минусом.
Но некоторые осторожные бухгалтеры несмотря на то, что занижения уплаты НДС в бюджет нет, все-таки подают уточненку. Тут вы должны сами определиться как вы будете действовать.
Если по первому варианту — просто проводите документ Операция, введенная вручную. На вкладке НДС Продажи ни каких корректировок не вносите, т. е. в поле Запись дополнительного лист оставляете -Нет
Если по второму, то на вкладке НДС Продажи в поле Запись дополнительного лист ставите -Да и в поле Корректируемый период периода дату 30.09.18, после чего данные в Книге продаж отразятся в дополнительном листе за 3-й квартал с минусом.

Добрый день. Я делаю по первому варианту — без уточненной декларации. Кажется, я поняла где ошибка. У меня в 4 кв. не должно быть доп.листа к Книге продаж, верно?(не вносить изменения во вкладку НДС продажи) Сторнирующая запись должна пройти в самой книге продаж за 4 кв. с минусом. Верно?

Да, все верно. Сторнирующая запись должна пройти в самой книге продаж за 4 кв. с минусом.

Спасибо большое, Вы мне очень помогли.

Добрый день.
Всегда рады вам помочь. Обращайтесь.
Спасибо за слова благодарности.
Удачного дня.

Приложение

А можете еще один момент подсказать по этой же теме? Если делаем сторно ошибочной реализации текущего периода (в нашем случае в одном и том же месяце), то операция точно такая же, с такими же проводками.? Просто не понимаю, почему в книге продаж строка по данной реализации встает без НДС, просто общая сумма. По правильному, она и должна вставать, то есть первоначально выписанную реализацию мы ни физически, не из базы не удаляем, прикладываем распечатанный документ к книге продаж. Но почему строка встает без НДС? При этом отдельной строки со сторнирующей записью в книге продаж нет. (см файл) Ничего не могу понять. Подскажите пож-та , как должно отразиться в книге продаж и в декларации сторно реализации, если и реализация и ее сторно произошло в одном текущем периоде ( в нашем случае в одном и том же месяце?

Приложение

Итоги

Если в отчетном квартале компания или ИП совершали облагаемые НДС операции, в декларацию обязательно должен включаться раздел 9. Он содержит сведения из книги продаж и детализирует обобщенные показатели декларации. Отсутствие заполненного раздела в составе ненулевой декларации не позволит ей пройти логический контроль при проверке в налоговой инспекции.

Не нашли ответ, задайте вопрос Адвокату onlain бесплатно

Цифра «1» проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 008, 010 — 190 ставятся прочерки.

Лист 03 подлежит заполнению в случае осуществления выплат дивидендов как организациям, так и физическому лицу. Также следует заметить, что, когда в виде участников ООО выступают только физические лица, во время получения ими дивидендов волноваться о заполнении декларации не нужно.

Например, физлицо подало налоговую декларацию за 2015 год с целью получения имущественного вычета, но забыло отразить еще один доход, с которого также удерживался НДФЛ. Таким образом, физлицо имеет право на подачу уточненной декларации, если захочет также включить этот доход в расчет и вернуть уплаченный с него подоходный налог.
После того, как сдана декларация по НДС к возмещению, договор поручительства должен действовать еще как минимум 10 месяцев. Это правило действует с 1 июля 2017 года.

Нередкими являются ситуации, когда ИП или компания , поэтому у них отсутствуют доходы, а в этом случае они все равно должны отчитаться перед инспекцией, для чего составляется нулевая декларация.

Пояснения к «уточненке» (сопроводительное письмо) нужны, чтобы объяснить налоговой инспекции, почему допущены ошибки в первоначальной декларации.

В соответствии пунктом 2 статьи 149 НК РФ не облагается налогом на добавленную стоимость реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий. Данные изделия перечислены в разд. I Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.

Признак актуальности ранее представленных сведений указывается на первой странице раздела, на остальных — ставится прочерк.

Пояснения можно составить в произвольной форме либо использовать форму, рекомендованную ФНС России в приложении № 3 к письму от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752. Пояснения к декларации по НДС, составленные по рекомендованной ФНС форме, допустимо передать в инспекцию в электронном виде по ТКС.

Уточненную декларацию по НДС нужно сдать, если в первоначальной декларации, поданной в инспекцию, обнаружена ошибка, занижающая налог к уплате.

Должен незамедлительно сделать необходимые изменения и представить в орган ФНС исправленную налоговую декларацию. Уточненка по НДС 2016 особенно важна, если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Ведь если ФНС выявит такую ошибку раньше налогоплательщика, его ожидает штраф и пеня за весь период недоимки.

Заметим, что прежде НДС восстанавливали, если субсидия поступила исключительно из федерального бюджета.

Аналогичная строка предусмотрена в приложениях к разделам 8 и 9 налоговой декларации. В ней также следует указать признак актуальности «0» или «1», если это уточненка по НДС. Однако, прочерк ставить не нужно, так как данные разделы есть только в составе уточненного отчета.

Раздел 4 — расчёт налога по коммерческим операциям, к которым документально обосновано применение ставки НДС, равной нулю.

Первичная налоговая декларация обязательно имеет титульный лист и раздел 1. Остальные разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 необходимо заполнить и включить в состав отчета, только если в налоговом периоде осуществлялись соответствующие операции.

Раздел 5 — расчёт налоговых вычетов, применимых к налогообложению коммерческих операций, к которым подтверждено либо не подтверждено применение нулевой ставки НДС.

Налоговая декларация по НДС — налоговая декларация представляемая в налоговые органы по налогу на добавленную стоимость.

Нюансы и образец заполнения единой декларации

Таким образом, исходя из формального прочтения п.11.2 Порядка, можно сделать вывод, что организация, выплачивающая дивиденды, в любом случае должна заполнить Раздел А Листа 03 декларации по налогу на прибыль.
К налоговой базе, определяемой по доходам в виде дивидендов, применяются ставки налога 0, 13 и 15% (п. 3 ст. 284 НК РФ).

В остальных листах 8-12 налоговой декларации в строке 001 Признак актуальности ранее представленных сведений указывается 1 — что означает, что эти данные не менялись.

Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ сдается при обнаружении в первичном отчете ошибок и неточностей. Рассмотрим, что особенного есть в уточненной декларации и какие санкции ждут налогоплательщика за представление корректировки.

Приложение заполняется в том же порядке, что и раздел 9. Разница лишь в том, что данные для заполнения приложения берутся из дополнительных листов книги продаж.

Срок сдачи единой упрощенной декларации

Сдавать декларацию нужно ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период по НДС – квартал).
Примечание: так как в «нулевой» отчетности сведения вносятся лишь в Титульный лист, а в остальных проставляются нули, то подробно останавливаться на заполнении разделов 1.1, 1.2, 2.2 и 2.1.1 мы не будем и приведем лишь скриншоты данных страниц.

Сроки для представления «уточненки» зависят от конкретной ситуации. Если налог к уплате занижен, то, чтобы избежать штрафа, сдать уточненную декларацию надо добровольно и как можно раньше – до выявления ошибки налоговой инспекцией или до назначения выездной проверки по НДС за соответствующий период.

Важно, что уточненная декларация по НДС с увеличенной суммой к уплате подается исключительно в электронном виде.

Может ли единая упрощенная декларация быть не нулевой

Если налогоплательщик ранее предоставлял сведения по разделу и они являются актуальными, достоверными и не подлежат изменению, то необходимо поставить цифру «1», а в строках 005, 010 — 190 проставить прочерки.

В дополнительном листе осуществляется аннулирование записи по счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) (п. 4, 9 Правил ведения книги покупок) в следующем порядке.

С 1 июля 2017 года законодатели расширили перечень организаций, которые вправе использовать заявительный порядок возмещения НДС. Напомним, что заявительный алгоритм возмещения НДС основывается на том, что возврат суммы, заявленной в декларации по НДС, происходит еще до завершения камеральной налоговой проверки декларации.

Чтобы правильно понимать схему заполнения декларации необходимо точно знать, какую информацию должен содержать каждый раздел документа.

В графе 5 по «строке 010» отражается общая сумма налога, принимаемая к вычету по соответствующей странице раздела 5 декларации.

При этом в графе 3 по строке 005 раздела 8 отражается порядковый номер записи из графы 1 книги покупок. В графе 3 по строкам 010–180 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2–8, 10–16 книги покупок в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2–8, 10–16 книги покупок, установленному Правилами ведения книги покупок.

Составление корректирующей декларации практически ничем не отличается от первичного заполнения данных. Во-первых, необходимо указать номер корректировки (1, 2, 3 и т.д.) за отчетный период. Во-вторых, требуется правильно отразить всю необходимую информацию с приложением подтверждающих документов при необходимости. Форма книги покупок и правила ее ведения (далее – Правила ведения книги покупок) утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» ­(далее – ­Постановление № 1137) (приложение № 4 к Постановлению № 1137).

Разберем на примере: в НД по НДС необходимо указать счет-фактуру продавца. Дата выставления — 28 марта 2015 года. В нем была найдена ошибка в сумме покупки и 2 апреля оформлена корректирующий счет-фактура. Как правильно отчитаться?

При формировании Книги продаж дополнительный лист формируется.А при формировании декларации по НДС Приложение 1 к разделу 9 не заполняется.Подскажите,что делаем не так и что сделать,чтобы данные по доп.листам Книги продаж попадали в декларацию?

В программе «СБИС: Электронная отчетность» всем организациям и ИП, представляющим налоговые декларации по НДС в электронном виде, предлагается новый сервис «Сверка книги продаж и книги покупок».

Подобные манипуляции с составом декларации противоречили Порядку её заполнения, а так же самой сути корректирующей отчётности, которая подразумевает полную замену данных из прошлых деклараций на данные из последней. В связи с этим многие программы для заполнения 3-НДФЛ, например, Декларация20xx от ГНИВЦ, не дают возможности самостоятельно добавлять Раздел1.

В графе 3 по строке 190 приложения 1 к разделу 8 декларации отражается сумма налога, указываемая по строке «Всего» дополнительного листа книги покупок.
Все плательщики упрощенного налога по итогам года должны представить в налоговую инспекцию по месту учета декларацию по УСН, в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Отсутствие деятельности и (или) дохода не влияет на обязанность упрощенца сдавать ежегодную отчетность в налоговые органы.

Декларация. Выберите способ сообщить о нулевых доходах при упрощенке

Как правило, не требуется заполнять все разделы декларации. Всё зависит от того, какие операции совершались в налоговом периоде.

Также, как и обычная декларация по УСН (с показателями дохода), нулевая сдается в следующие сроки:

  • до 30 апреля года , следующего за отчетным – индивидуальными предпринимателями,
  • до 31 марта года , следующего за отчетным – организациями,
  • до 25 числа месяца , следующего за тем, когда была внесена запись в реестр о ликвидации компании или закрытии ИП,
  • до 25 числа месяца , следующего за тем, когда было утрачено право на применение УСН.

Если же «уточненку» затребовала инспекция в ходе камеральной проверки, и вы согласны со вмененными вам ошибками, то представить уточненную декларацию нужно в течение пяти рабочих дней со дня получения требования от налоговиков. В случае несогласия с претензиями инспекции ее можно не сдавать. Каких-либо санкций за это не предусмотрено.

Важно, что уточненная декларация по НДС с увеличенной суммой к уплате подается исключительно в электронном виде.

Если в ранее поданной декларации не было сведений по соответствующему разделу либо происходит замена таких сведений, если были выявлены ошибки в сведениях, поданных ранее, или сведения не были полностью отражены, необходимо ставить цифру «0».

В дополнительном листе осуществляется аннулирование записи по счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) (п. 4, 9 Правил ведения книги покупок) в следующем порядке.

Какие изменения по НДС с 1 июля 2017 года утверждена на уровне законодательства? Какие поправки внесены в Налоговый кодекс РФ в части порядка возмещения НДС? По каким формам с 1 июля выставлять счета-фактуры? О самом главном вы можете узнать, если прочитаете этот обзор. Также вы сможете скачать бланки новых документов, связанных с НДС.

Чтобы правильно понимать схему заполнения декларации необходимо точно знать, какую информацию должен содержать каждый раздел документа.

В графе 5 по «строке 010» отражается общая сумма налога, принимаемая к вычету по соответствующей странице раздела 5 декларации.

При этом в графе 3 по строке 005 раздела 8 отражается порядковый номер записи из графы 1 книги покупок. В графе 3 по строкам 010–180 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2–8, 10–16 книги покупок в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2–8, 10–16 книги покупок, установленному Правилами ведения книги покупок.

Налогоплательщик может составить рассматриваемый документ непосредственно в момент сдачи декларации. В тех случаях, когда речь заходит о письме, выступающем в качестве заявления с просьбой об использовании имущественного вычета, то специалисты могут предоставить образец его заполнения для снижения налоговой базы после реализации определенного типа имущества.

За каждый налоговый период (квартал) в книге покупок подводятся итоги по графе 16 посредством заполнения строки «Всего», которые используются при составлении декларации (абз. 3 п. 7 Правил ведения ­книги покупок, ст. 163 НК РФ).

Номер корректировки

Номер корректировки в декларации и номера корректировок в приложениях к НДС должны совпадать. В Контур.Экстерн после нажатия на кнопку «Перейти к отправке» в приложениях автоматически прописывается номер корректировки из декларации.

Пошаговая инструкция по заполнению нулевой декларации УСН

Он будет представлен по «старой» форме совместно с корректирующей декларацией за 4 кв 2014 года.

Этот сервис проанализирует всю информацию о юридических лицах и ИП, с которыми вы работаете. Присвоенный каждому контрагенту статус поможет понять, с кем из них могут возникнуть проблемы и необходимо заранее провести сверку.

В графе 3 по строке 190 приложения 1 к разделу 8 декларации отражается сумма налога, указываемая по строке «Всего» дополнительного листа книги покупок. Все плательщики упрощенного налога по итогам года должны представить в налоговую инспекцию по месту учета декларацию по УСН, в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Отсутствие деятельности и (или) дохода не влияет на обязанность упрощенца сдавать ежегодную отчетность в налоговые органы.

Признак актуальности

Поле «Признак актуальности» заполняется только в приложениях к НДС. Оно появляется, если в поле «Номер корректировки» стоит значение, отличное от 0.

Если в корректирующей декларации необходимо представить в ФНС новую версию книги покупок, книги продаж и др. приложений, то Признак актуальности должен равняться 0 — сведения неактуальны. Признак актуальности = 0 обозначает, что ранее представленные сведения в ФНС неактуальны и нужна новая версия раздела.


Если новую версию приложения отправлять не нужно, то Признак актуальности должен равняться 1 — сведения актуальны. Признак актуальности = 1 обозначает, что в корректирующей декларации корректируется что-то иное, а не данный раздел. В инспекции уже есть верные сведения по этому разделу.

Дополнительные листы

Дополнительные листы книги покупок (Раздел 8.1) и книги продаж (Раздел 9.1) прикладывают только при отправке корректировок.

Если необходимо изменить первичные книги покупок или продаж, то изменения оформляются заведением дополнительных листов — см. постановление 1137. Например, в составе корректирующей декларации сведения из книги покупок представляются с признаком актуальности=1 — сведения актуальны, и добавляется приложение к книге покупок — раздел 8.1, в котором признак актуальности ставится =0 — сведения неактуальны. Аналогично корректируют и книгу продаж.

Дополнительные листы не прикладывают, если ошибка произошла при переносе данных из первичной книги покупок или книги продаж в сведения из книги покупок / продаж — раздел 8 или 9 декларации. В этом случае корректируются сами книги (раздел 8 или 9) – следует указать в них номер корректировки, отличный от нуля, и признак актуальности = 0 — сведения неактуальны. После чего внести все необходимые изменения.

Смотрите видео: Номер корректировки в налоговой декларации, расчете ПФР и ФСС - как учитывается? (September 2021).

Pin
Send
Share
Send
Send