Помощь Юриста

Начисления по фот в бюджете на каких счетах

Pin
Send
Share
Send
Send


Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

  • Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н),
  • Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).

Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале«Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».

Содержание:

Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации

В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:

  • 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами, кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.),
  • 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.),
  • пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).

Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:

  • 730 — «Увеличение прочей кредиторской задолженности»,
  • 830 — «Уменьшение прочей кредиторской задолженности»,
  • 610 — «Выбытие со счетов бюджета».

О том, как номер счета бюджетного учета увязан со значением КОСГУ, читайте здесь.

Проводки по зарплате в бюджетном учреждении

На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.

1. Начислена зарплата, отпускные, премия.

При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

  • Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
  • Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
  • Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
  • Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730

2. Начислен НДФЛ:

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»

3. Отражено начисление по исполнительному листу:

Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»

4. Из кассы выплачена зарплата:

Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»

5. Заработная плата перечислена на банковские карточки:

Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

6. Депонированы невыданные суммы:

Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»

7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

  • Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»,
  • Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»,
  • Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»,
  • Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».

8. Выдана заработная плата подотчетному лицу, осуществляющему раздачу зарплаты, из кассы:

Дт 0 20811 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 20134 610 «Денежные средства в кассе учреждения».

9. Получена зарплата сотрудником от раздающего лица:

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 20811 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».

О проводках, применяемых для отражения операций по зарплате в коммерческих организациях, читайте в статье «Проводки по зарплате и бухгалтерский учет».

Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты

Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.

Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

Начислен доход за январь 2020 года — 24 000 руб.

Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими:

Начислена заработная плата работнику

Письмо Минфина России от 27 декабря 2019 г. № 02-08-10/102939 О направлении разъяснений по применению КОСГУ в части оплаты труда, начислений на выплаты по оплате труда

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации направляет для использования в работе разъяснения по применению классификации операций сектора государственного управления в части оплаты труда, начислений на выплаты по оплате труда (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 ноября 2017 г. N 209н "Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления").

Приложение: на 12 л.

Директор Департамента
бюджетной методологии
и финансовой отчетности
в государственном секторе
С.В. Романов

Приложение
к письму Минфина России
от 27 декабря 2019 г. № 02-08-10/102939

Руководство по применению классификации операций сектора государственного управления

Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 ноября 2017 г. N 209н (далее - Порядок), устанавливает единые правила применения кодов классификации операций сектора государственного управления (далее - КОСГУ) для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, а также при детализации (дополнительной детализации) показателей бюджетной росписи, бюджетной сметы казенного учреждения, обоснований бюджетных ассигнований.

Порядок применения КОСГУ гармонизирован с требованиями руководства по Статистике государственных финансов 2014 года, а также федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора.

1. Общие положения

Порядок содержит следующие понятия, используемые для применения при определении отнесения операций на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ.

Сектор государственного управления (п. 2 Порядка):

- органы государственной власти (государственные органы),

- органы местного самоуправления,

- органы управления государственными внебюджетными фондами,

- государственные (муниципальные) учреждения, в том числе находящиеся за пределами Российской Федерации,

- иные юридические лица, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации бюджетные полномочия получателя бюджетных средств, в части деятельности по бюджетным полномочиям.

Организации государственного сектора (п. 9.5 Порядка):

- государственные (муниципальные) унитарные предприятия,

- государственные корпорации и компании, публично-правовые компании.

Финансовые организации (п. 10.4 Порядка) - банки и небанковские кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, а также юридические лица, предоставляющие на основании соответствующей лицензии услуги страхования, перестрахования, взаимного страхования, микрофинансовые организации, иные финансовые организации.

Нефинансовые организации (п. 10.4 Порядка) - организации, занимающиеся производством товаров и оказанием нефинансовых услуг, работ.

Участники бюджетного процесса (п. 13.5.1 Порядка):

- главные распорядители бюджетных средств,

- распорядители бюджетных средств,

- получатели бюджетных средств,

- государственные (муниципальные) бюджетные, государственные (муниципальные) автономные учреждения, осуществляющие в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, полномочия соответственно федерального органа государственной власти (государственного органа), органа государственной власти субъекта Российской Федерации, органа местного самоуправления по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами, подлежащих исполнению в денежной форме,

- иные получатели бюджетных средств, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени соответствующего публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета,

- главные администраторы доходов бюджета,

- администраторы доходов бюджета,

- главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета,

- администраторы источников финансирования дефицита бюджета,

- органы управления государственными внебюджетными фондами и территориальными государственными внебюджетными фондами, осуществляющих составление и исполнение соответствующих бюджетов.

Наднациональная организация - организация, созданная для того, чтобы обеспечить общие потребности нескольких государств, которая наделена нормоустановительными, исполнительными, контрольными правомочиями, которые имеют эффект на государства и частных лиц. Она имеет полномочия принимать решения, издавать правила, исполнять решения обязательные для государств-членов. Примерами наднациональных организаций являются следующие:

- Организация Объединенных Наций (ООН),

- Организация экономического развития и сотрудничества (ОЭСР),

- Экономический и Социальный Совет ООН,

- Организация стран - экспортеров нефти (ОПЕК),

- Международный олимпийский комитет (МОК),

- Всемирный банк (ВБ),

- Международный валютный фонд (МВФ),

- Европейский центральный банк (ЕЦБ),

- Международный суд ООН,

- Европейский суд по правам человека,

- Суд Европейского союза и др.

Что входит?

Фонд оплаты труда включает совокупность всех выплат в денежной и натуральной форме, в том числе в расчет входят социальные компенсации, льготы, предоставленные предприятием на лечение, проезд, отдых, и другие цели.

Основная часть накоплений – заработная плата, которая подразделяется на прямые и дополнительные выплаты. Государство устанавливает минимальный показатель (МРОТ), ниже которого организация и предприниматель не имеют право осуществлять начисления, при условии, что сотрудник, работал на полную ставку.

Прямая зарплата начисляется, в зависимости от условий труда, в виде фиксированного оклада, расчета за отработанное время (повременная оплата) или за объем выполненной работы (сдельная оплата). На практике применяются также и более сложные, смешанные формы оплаты труда (например, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная и т.д.).

Дополнительная сумма начислений – система надбавок и поощрений, определенных законодательными положениями, а также оплата ежегодных отпусков, доплаты за вредность, работу в ночное время и выходные дни, командировочные расходы, иные выплаты, связанные с рабочим процессом и предусмотренные Трудовым Кодексом.

О том, что входит в ФОТ и ФЗП, мы подробно рассказывали тут.

Разница для ФОТ и ФЗТ

Налоговым кодексом определены суммы, входящие в Фонд оплаты труда, на которые предприятие обязано начислять взносы в фонды, и подлежащие обложению налогом на доходы (НДФЛ). В себестоимость продукции входит прямая и дополнительная зарплата, а определенные расчетным путем суммы обязательных отчислений.

В то же время, не все составляющие фонда оплаты труда включатся в себестоимость (в частности, не включаются дивиденды, проценты, начисленные по акциям, поощрения из распределенной прибыли). Неправильное распределение расходов по статьям приводит к необоснованному уменьшению налога на прибыль, а также к ошибкам в бухгалтерском учете, что грозит предприятию штрафами.

Налоговая база

Налоговая база по единому социальному налогу и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ учитывается на вспомогательном забалансовом счете НБ "Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом".

Накопленные на счете данные используются для автоматического начисления:

  • налогов и сборов с фонда оплаты труда, выполняемого при проведении документа "Закрытие месяца",
  • регламентированной отчетности,
  • индивидуальной карточки учета доходов.

Аналитический учет на счете НБ ведется по сотрудникам (справочник "Сотрудники") и видам начислений (перечисление "Виды начислений") (см. таблицу 1).

Исчисление налоговой базы

Налоговая база по единому социальному налогу определяется как кредитовый оборот по вспомогательному забалансовому счету НБ "Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом" за налоговый период.

Для целей исчисления ЕСН налоговым периодом признается календарный год (статья 240 НК РФ).

В течение налогового периода обороты счета НБ могут формироваться автоматически (документом "Закрытие месяца") или операциями, введенными вручную. Суммы налоговой базы исчисляются отдельно по каждому сотруднику как объект налогообложения, уменьшенный на необлагаемые налогом доходы.

Объект налогообложения и доходы, необлагаемые налогом, определяются как кредитовые обороты по соответствующим субконто "Виды начислений" счета НБ.

Расчет налоговой базы можно описать следующими условными формулами (в кавычках указаны конкретные значения субконто "Виды начислений", по которым анализируются кредитовые обороты):

Налоговая база ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет = "Объект налогообложения" - "За счет ФСС" + "Прочие необлагаемые начисления" + "Не облагается до 100 000 (кроме ФСС)"

Налоговая база ЕСН в части, зачисляемой в ФОМС = "Объект налогообложения" - "За счет ФСС" + "Прочие необлагаемые начисления" +"Не облагается до 100 000 (кроме ФСС)"

Налоговая база ЕСН в части, зачисляемой в ФСС = "Объект налогообложения" - "За счет ФСС" + "Не облагается ФСС" + "Прочие необлагаемые начисления" + "Не облагается до 100 000 (в части ФСС)"

База для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается почти также, как база ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, но следует учесть следующие отличия в расчете:

  • при уплате страховых взносов не применяются налоговые льготы, соответствующие пункту 1 статьи 239 НК РФ,
  • организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, освобождены по этим видам деятельности от уплаты ЕСН (вообще не являются налогоплательщиками). В то же время исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование они обязаны. Поэтому, чтобы для такой организации отразить в учете разницу между налоговой базой ЕСН и базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование используется корректировка налоговой базы взносов в ПФР:

Налоговая база страховых взносов в ПФР = "Объект налогообложения" - "За счет ФСС" + "Прочие необлагаемые начисления" + "Корректировка налоговой базы взносов в ПФР"

Из формулы видно, что корректировки, увеличивающие налоговую базу, отражаются по кредиту счета НБ по виду начисления "Корректировка налоговой базы взносов в ПФР" проводками с положительной суммой, а уменьшающие - проводками с отрицательной суммой.

База для начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и база для начисления сбора на образование исчисляются за каждый месяц отдельно.

В отличие от ЕСН и страховых взносов в ПФР в данном случае в качестве объекта налогообложения для них используется кредитовый оборот счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", скорректированный соответствующим образом.

Величины корректировок налоговых баз отражается в учете, как кредитовый оборот по специальным субконто на счете НБ:

База для начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний = "Кредитовый оборот счета 70" + "Корректировка налоговой базы ФСС от НС и ПЗ"

База для начисления сбора на образование = "Кредитовый оборот счета 70" + "Корректировка налоговой базы сбора на образование"

Автоматическое формирование проводок по счету НБ

Объект налогообложения и необлагаемые доходы

Формирование проводок по счету НБ "Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом" выполняется автоматически при проведении документа "Закрытие месяца".

Автоматическое формирование проводок по счету НБ выполняется при проведении документов "Закрытие месяца", выполняющих регламентную операцию "Начисление налогов с ФОТ". При этом выполняется анализ доходов сотрудников, начисленных в течение данного месяца, и формируются соответствующие проводки по счету НБ. Для получения сведений о доходах сотрудников анализируются корреспонденции счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Затем формируются проводки по счетe НБ на соответствующие суммы. Субконто на счете НБ подбирается автоматически в зависимости от корреспонденций счета 70 (см. таблицу 2).

Если в таблице указано несколько значений субконто счета НБ, то это значит, что данное начисление отражается по каждому из них одновременно. Например:

  • доходы сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера, с одной стороны являются объектом налогообложения (статья 236 НК РФ), с другой стороны - не облагаются ЕСН в части ФСС (статья 238 НК РФ). Поэтому при проведении документа "Закрытие месяца" сформируется по две проводки по кредиту счета НБ:
    • по виду начислений "Объект налогообложения", на сумму дохода сотрудника,
    • по виду начислений "Не облагается ФСС", на сумму дохода сотрудника,
  • начисление пособия по временной нетрудоспособности является объектом налогообложения (статья 236 НК РФ) и, одновременно, не подлежит налогообложению (статья 238 НК РФ). При проведении документа "Закрытие месяца" по операциям начисления пособий сформируется по две проводки по кредиту счета НБ:
    • по виду начислений "Объект налогообложения", на сумму начисленного пособия,
    • по виду начислений "За счет ФСС", на сумму начисленного пособия.

Доходы сотрудников по видам деятельности, облагаемым и необлагаемым ЕНВД

Если организация уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то при автоматическом формировании проводок по счету НБ дополнительно выполняется анализ доходов организации в разрезе видов деятельности.

В результате определяется доля выручки, полученная от видов деятельности, облагаемых и не облагаемых ЕНВД, а доходы, начисленные сотрудникам, разделяются пропорционально найденной доле. Начисления, отнесенные к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, в налоговую базу ЕСН не включаются (проводки по счету НБ не формируются).

Доля выручки от продаж, не облагаемых ЕНВД, определяется следующим образом:

  • выручка, относящаяся к видам деятельности, не облагаемым ЕНВД, определяется, как кредитовый оборот счета 90.1.1 "Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД", уменьшенный на дебетовый оборот счетов 90.3 "Налог на добавленную стоимость", 90.4 "Акцизы", 90.5 "Экспортные пошлины" и 90.6 "Налог с продаж",
  • полная сумма выручки определяется, как кредитовый оборот счета 90.1 "Выручка", уменьшенный на дебетовый оборот счетов 90.3 "Налог на добавленную стоимость", 90.4 "Акцизы", 90.5 "Экспортные пошлины" и 90.6 "Налог с продаж".

Доля выручки от продаж, не облагаемых ЕНВД, определяется отношением выручки, относящаяся к видам деятельности, не облагаемым ЕНВД, к полной сумме выручки.

Если явно указано, что конкретное начисление относится к виду деятельности, облагаемому или не облагаемому ЕНВД, то для такого начисления распределение не производится. Указать, что начисление относится к определенному виду деятельности (облагаемому или не облагаемому ЕНВД), можно двумя способами:

  • отразить начисление документом конфигурации "Начисление зарплаты" (меню "Документы - Зарплата - Начисление зарплаты"), указав соответствующий режим отнесения начисленной зарплаты к расходам на продажи в шапке документа. Всего таких режимов три *:
    • не облагаемые ЕНВД,
    • облагаемые ЕНВД,
    • подлежащие распределению,
  • отразить начисление вручную, проводкой с кредита счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в дебет счета 44.1 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность", выбрав один из субсчетов второго уровня:
    • 44.1.1 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД",
    • 44.1.2 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД",
    • 44.1.3 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, требующие распределения по видам деятельности".

* Примечание: Выбор указанных режимов возможен, если при настройке конфигурации указано, что организация является плательщиком ЕНВД (меню "Сервис - Сведения об организации - Налоги").

Следует обратить внимание, что начисления сотрудникам, отнесенные к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, облагаются страховыми взносами в ПФР. Поэтому формируются проводки по счету НБ по субконто "Корректировка налоговой базы взносов в ПФР". Порядок расчета базы для начисления страховых взносов в ПФР описан выше.

Льгота по доходам инвалидов

В соответствии со статьей 239 НК РФ, организации могут применять налоговые льготы по ЕСН в части начислений сотрудникам-инвалидам. Формирование проводок по счету НБ, отражающие факт предоставления льготы, формируются автоматически. Для правильного расчета льготы, в справочнике "Сотрудники" на закладке "Налоги и отчисления" должны быть корректно указаны значения реквизита "Сотрудник является инвалидом" (меню "Справочники - Сотрудники"). Реквизит "Сотрудник является инвалидом" является периодическим. Льгота предоставляется за те месяца налогового периода, на конец которых значение реквизита равно единице.

Если в соответствии со статьей 239 НК РФ, организация в праве применять льготу для всех начислений вне зависимости от статуса отдельных сотрудников, то на начало налогового периода следует указать статус организации, как организации инвалидов (меню "Сервис - Сведения об организации - Налоги").

Льгота предоставляется в том случае, если в текущем отчетном периоде доходы сотрудника-инвалида не превышают 100 000 руб. Тогда при проведении документа "Закрытие месяца" для такого сотрудника будет сформирована проводка по счету НБ, по субконто "Не облагается до 100 000".

Порядок расчета суммы проводки продемонстрируем на следующем примере.

Формирование проводок по счету НБ вручную

Необходимость формирования "ручных" проводок по счету НБ возникает в случаях, когда начисление сотруднику отличаются от начислений, перечисленных в предыдущей таблице. Если по корреспондирующим счетам и данным справочника "Сотрудники" невозможно однозначно определить вид начисления, к которому относятся доходы сотрудника, то нужную проводку по счету НБ следует сформировать вручную.

  • облагаемые налогом доходы не отражаются на счете 70. В этом случае следует сформировать проводку по счету НБ, по субконто "Объект налогообложения",
  • начисление отражается в учете проводкой с кредита счета 70 в дебет какого-либо счета затрат, но ЕСН не облагается. В этом случае следует сформировать проводку по счету НБ, по субконто "Прочие необлагаемые начисления".

Исчисление сумм ЕСН и страховых взносов в ПФР и отражение в бухгалтерском учете

Исчисление налога выполняется автоматически при проведении документа "Закрытие месяца" исходя из рассчитанной налоговой базы для исчисления налога и налоговых ставок, записанных в справочнике "Налоги и отчисления" (меню "Справочники - Налоги - Налоги и отчисления").

Ставки единого социального налога хранятся в следующих элементах справочника "Налоги и отчисления":

  • ЕСН_ФБ "ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный бюджет",
  • ФСС "ЕСН в части ФСС",
  • ФФОМС "ЕСН в части ФФОМС",
  • ТФОМС "ЕСН в части ТФОМС",
  • ПФР_страх "Взнос в ПФР на страховую часть пенсии",
  • ПФР_нак "Взнос в ПФР на накопительную часть пенсии".

Для каждого из перечисленных элементов предусмотрена возможность хранения регрессивной шкалы ставок. Регрессивную шкалу можно вывести на экран и отредактировать, установив курсор на нужную строку в списке налогов и нажав кнопку "Ставки" в нижней части формы списка справочника "Налоги и отчисления.

Если организация использует регрессивные шкалы ставок ЕСН в соответствии с правом, предоставленным п. 2 статьи 241 НК РФ, то в форме списка налогов и отчислений следует установить флажок "Использовать регрессивную шкалу ставок ЕСН".

Установка или снятие флажка изменяет значение периодической константы конфигурации "Использовать регрессивную шкалу ставок ЕСН".

При изменении флажка следует обратить внимание, что дата значений периодических реквизитов, указанная в правом нижнем углу списка налогов, должна соответствовать дате, начиная с которой организация получает (или утрачивает) право на применение регрессивных ставок.

Если организация использует регрессивные тарифы страховых взносов в ПФР, то в форме списка налогов и отчислений следует установить флажок "Использовать регрессивные тарифы взносов в ПФР". Установка или снятие флажка изменяет значение периодической константы конфигурации "Использовать регрессивные тарифы взносов в ПФР".

Если организация не использует регрессивные шкалы, то при исчислении налогов будет использоваться максимальная ставка (тариф) для соответствующего фонда.

Формирование проводок по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Единый социальный налог

Начисление ЕСН отражается в бухгалтерском учете проводками с кредита счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в дебет счетов учета затрат на оплату труда.

Субсчет счета 69 определяется в зависимости от фонда, в части которого исчислен налог.

Счет учета затрат на оплату труда определяется проводками, отражающими начисление доходов сотрудников в текущем месяце.

Например, если начисление заработной платы сотруднику в размере 600 руб. отражено в течение месяца в дебет счета 20, а 400 руб. - в дебет счета 26, то начисление ЕСН будет отражено в бухгалтерском учете также в дебет счетов 20 и 26. Исчисленная сумма налога распределится между указанными счетами в отношении 60% и 40% соответственно. Такое распределение по счетам выполняется для начисленного ЕСН по каждому сотруднику.

Если затраты по оплате труда и начисленный ЕСН отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета производственных затрат, общехозяйственных расходов или издержек обращения, то при отражении начисленных налогов в качестве объекта аналитического учета будет использоваться значение субконто, указанное в справочнике "Сотрудники" на закладке "Начисление з/пл" в поле "Статья затрат по начисленному ЕСН". В остальных случаях реквизит "Статья затрат по начисленному ЕСН" не доступен для просмотра и редактирования, а расходы по начисленному ЕСН относятся на те же объекты аналитического учета, что и расходы по оплате труда.

Страховые взносы в ПФР

Сумма ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, может быть уменьшена на исчисленную сумму взносов на страховую и накопительную часть пенсии (п. 2 статьи 243 НК РФ).

Если сумма страховых взносов не превышает суммы ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, то начисление таких взносов отражается в бухгалтерском учете проводками:

Дебет 69.2.1 "Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии)" Кредит 69.2.2 "Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)" Дебет 69.2.1 "Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии)" Кредит 69.2.3 "Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)".

Сумма страховых взносов, превышающая сумму ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, распределяется на расходы по оплате труда.

2. Классификация расходов

Основные расходные операции сгруппированы следующим образом:

1) оплата труда, начисления на выплаты по оплате труда (210),

2) приобретение работ и услуг (220) - представляет собой стоимость работ и услуг, закупленных сектором государственного управления для использования в процессе производства.

Приобретение работ и услуг не включает работы и услуги, приобретенные сектором государственного управления для использования физическими лицами в качестве их социального обеспечения,

3) обслуживание государственного (муниципального) долга (230) - представляют собой расходы, понесенные должником в связи с использованием средств другой институциональной единицы 1 ,

4) безвозмездные перечисления организациям (субсидии) (240, 280) - это текущие либо капитальные трансферты, которые перечисляются органами государственного (муниципального) управления организациям, предприятиям (исходя из уровня их производственной деятельности, либо на основе количества или стоимости товаров или услуг, которые они производят, продают, импортируют и т.п.). В данную категорию также включаются субсидии организациям, предназначенные для компенсации их убытков,

6) безвозмездные перечисления бюджетам (250) - это трансферты в денежной или натуральной форме, выплачиваемые другой институциональной единице сектора государственного управления, международной, наднациональной организации, правительству иностранного государства,

7) социальное обеспечение (260) - представляют собой трансферты населению (домашним хозяйствам) для покрытия нужд, возникающих в результате наступления таких событий, как болезнь, отсутствие работы, выход на пенсию, а также в связи с потребностью в жилье или по другим обстоятельствам.

8) другие расходы (290) - включают все расходные операции, не отнесенные к другим категориям (например, налоги, штрафы и пени и пр.).

Классификация предусматривает разграничение выплат физическим лицам (по группам выплат 210, 260, 290) на социальные и несоциальные, а также по форме, в которой они осуществляются (денежной или натуральной) (п. 7 Порядка).

По типу получателей социальные выплаты делятся на социальные выплаты физическим лицам, действующим работникам и бывшим работникам (служащим).

Выплаты относят к социальным, если они связаны с болезнью, утратой заработка или другими социальными рисками. Событие несет социальный риск, если может негативно повлиять на имущественное положение физического лица.

Несоциальными выплатами являются заработная плата, выплаты, связаны с привлечением и удержанием работников в определенной сфере трудовой деятельности, стипендии, а также выплаты компенсаций за ущерб (например, имуществу физического лица), причиненный единицами сектора государственного управления, в том числе по решению суда, либо добровольно.

К социальным пособиям в натуральной форме относится приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан, либо выплат физическим лицам на приобретение товаров, работ, услуг, а также компенсации (возмещения) расходов физическим лицам на приобретение товаров, работ и услуг (п. 7 Порядка).

Когда социальные пособия выплачиваются в натуральной форме, физическое лицо не имеет свободы выбора в отношении того, как использовать пособия.

Социальные пособия, выплачиваемые в денежной форме, позволяют физическому лицу использовать эти денежные средства точно так же, как доходы, получаемые из других источников.

2.1. Оплата труда, начисления на выплаты по оплате труда (210)

Оплата труда работников представляет полное вознаграждение в денежной или натуральной форме, подлежащее выплате лицу в рамках отношения между работодателем и наемным работником за работу, выполненную в течение отчетного периода. Эти суммы подлежат выплате в порядке обмена за предоставляемые физическими лицами услуги (физического или умственного труда), используемые в процессе производства, создания услуги.

Оплата труда работников не включает суммы, уплачиваемые вне отношений между работодателем и работником (например, подрядчикам и лицам, работающим не по найму, такие суммы, подлежащие выплате, классифицируются как оплата работ, услуг).

В данную категорию входит:

- заработная плата (211),

- несоциальные выплаты персоналу, не отнесенные к заработной плате (212, 214),

- начисления на выплаты по оплате труда (213).

Оплата труда работников измеряется величиной вознаграждения в денежной или натуральной форме, которое работник имеет право получить от работодателя за работу, выполненную в течение соответствующего периода, и выплачиваемого авансом, по мере выполнения работы или же после ее завершения.

2.1.1. Заработная плата (211)

Заработная плата - это оплата труда работников государственных (муниципальных) учреждений, органов управления государственных внебюджетных фондов, лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственных и муниципальных служащих, иных работников государственных (муниципальных) органов, не являющихся государственными (муниципальными) служащими, военнослужащими и приравненными к ним лицами, сотрудников органов внутренних дел, сотрудников, имеющих специальные звания и проходящих службу в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, федеральной противопожарной службе Государственной противопожарной службы, таможенных органах Российской Федерации (далее - персонал, работник), выплачиваемая в денежной и (или) натуральной форме.

Заработная плата включает суммы, удерживаемые из заработной платы работодателем, такие как налоги на доходы и другие вычеты, подлежащие уплате работником. Эти вычитаемые суммы часто уплачиваются напрямую налоговым органам и т.д. от имени работников.

Заработная плата в денежной форме представляет собой суммы, подлежащие выплате работникам в форме денежных средств в обмен на выполненную работу.

В данную категорию включаются следующие виды вознаграждения:

- базовая заработная плата, выплачиваемая регулярно раз месяц или иные промежутки времени, включая оплату по результатам и сдельную оплату, дополнительную плату или специальные надбавки за сверхурочную работу, работу в ночные часы или в выходные дни или другие виды ненормированного рабочего времени, надбавки за работу с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда и т.п.,

- заработная плата, подлежащая выплате работникам, не работающим в течение коротких промежутков времени, например, находящимся в отпусках,

- ежегодные дополнительные выплаты, такие как премии,

- разовые премии или другие выплаты, связанные с общими результатами работы организации, в рамках программ стимулов.

ПРИМЕРАМИ выплат, относящихся к заработной плате являются следующие:

1) базовая заработная плата:

- выплаты по должностным окладам, по ставкам заработной платы, по почасовой оплате, по воинским и специальным званиям,

- ежемесячное денежное вознаграждение судьи,

- доплаты к заработной плате до минимального размера оплаты труда,

- выплата заработной платы, осуществляемая на основании судебных решений,

- выплата заработной платы за работу в ночное время, праздничные и выходные дни,

- за сверхурочную работу,

- выплаты при совмещении должностей, расширении зон обслуживания, увеличение объёма работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы (ст. 151 ТК РФ),

- и тому подобное,

- выплаты поощрительного, стимулирующего характера, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, премии,

- выплата надбавки в виде ежемесячного денежного поощрения,

- единовременная выплата к юбилейным датам муниципальных служащих,

- выплата материальной помощи за счет фонда оплаты труда,

- и тому подобное,

3) специальные надбавки:

- надбавки за выслугу лет,

- выплата заработной платы за работу с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда,

- выплата оклада судьи в соответствии с присвоенным ему квалификационным классом,

- ежемесячные доплаты работникам за почетное звание,

- надбавка за работу со сведениями, составляющими государственную тайну,

- за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг, за классность по специальности),

- за шифровальную работу, за знание иностранного языка, ученую степень, ученое звание, должности доцента и профессора,

- за особые условия государственной гражданской и иной службы,

- за работу и стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями, в пустынных, безводных местностях, в высокогорных районах, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в южных районах Сибири и Дальнего Востока,

- за сложность, напряженность, специальный режим работы,

- и тому подобное,

4) оплата отпусков:

- оплата ежегодных отпусков, в том числе компенсация за неиспользованный отпуск,

- единовременные выплаты при предоставлении отпуска государственным (муниципальным) служащим,

- выплаты сотруднику при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ),

- отпусков за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение другим профессиям,

- дополнительного оплачиваемого отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС,

- и тому подобное.

Заработная плата не включает возмещение работодателем расходов, понесенных его работниками для того, чтобы они могли занять свои рабочие места или выполнять свою работу, например:

- возмещение расходов на поездки, переезд или связанных с ними расходов, производимых работниками, когда они заступают на новые рабочие места, или требуемых работодателями для переселения в другие части страны или в другую страну,

- возмещение понесенных работниками расходов на инструменты, оборудование, спецодежду или другие предметы, которые необходимы для того, чтобы они могли выполнять свою работу. В этих случаях возмещенные суммы отражаются как приобретение работ и услуг (220).

Заработная плата также не включает социальные пособия, подлежащие выплате работодателем работникам в виде:

- компенсационных выплат работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком,

- пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или получения травмы,

- выходных пособий и компенсаций работникам при их увольнении, потере трудоспособности и т.п.

2.1.2. Несоциальные выплаты персоналу (212, 214)

Несоциальные выплаты персоналу представляют собой суммы денежных средств, а также оплату товаров, работ, услуг, выплачиваемые (предоставляемые) работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации в пользу персонала и (или) их иждивенцев, членов семей, не относящиеся к заработной плате дополнительные выплаты (за исключением компенсаций расходов персонала), обусловленные условиями трудовых отношений, статусом работников (сотрудников)).

К несоциальным выплатам работникам относятся обязательные выплаты, связанные с привлечением и удержанием работников на рабочих местах, направленные на стимулирование занятости в соответствующей сфере, такие как:

- компенсация (оплата) найма жилья, проезда к месту работы и обратно (за исключением обеспечения должностных лиц проездными документами в служебных целях, компенсации (оплаты) расходов работников, имеющих разъездной характер работы),

- оплата (компенсация расходов за оплату) жилого помещения и коммунальных услуг,

- компенсация (предоставление) продуктов питания на регулярной основе,

- оплата (компенсация расходов) за пользование спортивными сооружениями, объектами для проведения досуга, базами отдыха для работников и членов их семей, детскими садами и яслями для детей сотрудников,

- оплата парковки (за исключением оплаты в служебных целях).

Аналогичные выплаты (расходы), предоставляемые (осуществляемые) в связи с необходимостью реализации возложенных на работника функций, в связи с процессом производства, отражаются как использование (оплата) работ и услуг (220 КОСГУ).

2.1.3. Денежная и натуральная форма выплат (212, 214)

Натуральная форма выплат

К выплатам в натуральной форме относятся оплата товаров, работ, услуг, предоставленных работникам, а также компенсация (возмещение) их расходов на приобретение товаров, работ и услуг. Выплаты в натуральной форме имеют стоимостной эквивалент, выраженный в стоимости товаров, работ, услуг на момент их предоставления работникам.

Выплаты в натуральной форме, как правило, состоят из товаров и услуг, приобретенных у производителя от имени работника, а также компенсаций, связанных с возмещением расходов работника на приобретение товаров, работ и услуг. Данные выплаты могут, например, включать оплату (компенсацию) медицинских услуг работникам и иных товаров и услуг. Хотя эти возмещения (частичные или полные), как правило, выплачиваются в денежной форме, они отражаются как выплаты в натуральной форме, так как предполагается, что они производятся непосредственно за совершенную покупку.

Под выплатами в натуральной форме понимается полная либо частичная оплата (компенсация) работодателем товаров, работ и услуг, предоставленных в личное пользование работников (т.е. работники могут использовать по своему усмотрению для удовлетворения своих собственных потребностей или потребностей членов их семей).

При осуществлении работодателем выплат в натуральной форме, работник не имеет свободы выбора в отношении того, как использовать выплату, выплата просто освобождает его от необходимости финансирования расходов за счет доходов из других источников.

Так, например, компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей относится к прочим выплатам в натуральной форме (подстатья 214 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме"), поскольку данная выплата осуществляется в целях обеспечения (компенсации стоимости) услуги, гарантированной законодательством, определенным категориям работников в целях стимулирования занятости в определенных местностях.

ПРИМЕРАМИ выплат, относящихся к прочим выплатам в натуральной форме являются следующие:

- приобретение молока или других равноценных пищевых продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, а также компенсационная выплата этим работникам в размере, эквивалентном стоимости указанных продуктов,

- ежемесячные денежные выплаты работодателем своим работникам, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), по оплате жилого помещения и коммунальных услуг,

- компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, компенсация стоимости проезда к месту отпуска и обратно судьям,

- компенсация расходов, связанных с проездом и провозом багажа при переезде из районов Крайнего Севера к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора, лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных,

- компенсация найма (поднайма) жилых помещений (за исключением служебных командировок) в установленных законодательством Российской Федерации случаях,

- компенсация найма (поднайма) жилых помещений (за исключением служебных командировок) в установленных законодательством Российской Федерации случаях,

- возмещение персоналу дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства в служебных командировках (суточные, в том числе выплаты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания),

- выплата спортсменам, состоящим в штате учреждения, на питание,

- компенсация проезда сотрудников к месту нахождения образовательной организации учреждения подлежат.

Денежная форма выплат

В случае невозможности отнесения по вышеуказанным критериям выплаты к натуральной форме, выплата является денежной.

Выплата может быть рассчитана из определенных физических и денежных показателей, например, выплата на ремонт жилого помещения, рассчитанная из нормативной стоимости ремонта квадратного метра жилья и площади жилого помещения, предоставляемая работнику с определенной периодичностью (например, раз в 10 лет), но не обусловленная наличием конкретных расходов физического лица, представляет денежную форму выплат работнику.

ПРИМЕРАМИ несоциальных выплат в денежной форме (пр. выплаты денежных средств, которыми работник может распоряжаться по своему усмотрению, не обусловленные фактическим потреблением товаров, работ и услуг):

- подъемное пособие при переезде на новое место работы (службы) лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, судьям, работникам загранучреждений и другим работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации,

- подъемное пособие при переезде на новое место службы военнослужащим и приравненным к ним лицам,

- единовременное пособие при перезаключении трудового договора,

- выплаты военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, на обзаведение имуществом первой необходимости, выплата на первоначальное обзаведение хозяйством сотрудникам учреждений, исполняющих наказания,

- выплаты на содержание детей, посещающих государственные детские дошкольные учреждения,

- дополнительные ежемесячные выплаты к пенсиям работникам-пенсионерам,

- выплата стипендий ученым, научным работникам, являющимся сотрудниками учреждения,

- суточные на военнослужащего и каждого члена его семьи, переезжающих в связи с переводом военнослужащего на новое место военной службы,

- единовременное денежное поощрение молодым специалистам из числа педагогических работников в целях материальной поддержки, создания условий для развития образования и обеспечения населения качественными и доступными образовательными услугами, а также в целях повышения процента закрепления молодых специалистов в системе образования.

2.1.4. Начисления на выплаты по оплате труда (213)

К начислениям на выплаты по оплате труда относятся расходы по уплате страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонда социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федерального фонда обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также пособия, выплачиваемые работодателем за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации штатным работникам.

Начисления на выплаты по оплате труда представляют собой отчисления на социальные нужды, выплачиваемые работодателями в фонды с целью обеспечить своим работникам право на получение социальных пособий.

2.2. Оплата работ, услуг (220)

Приобретение работ и услуг представляет собой стоимость работ и услуг, используемых для производства товаров и услуг.

Под работой понимается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для обеспечения выполнения функций единицами сектора государственного управления.

Услуга определяется как деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Граница между использованием товаров и услуг и оплатой труда работников

Оплата труда работников не включает суммы, подлежащие уплате подрядчикам, самостоятельно занятым работникам и другим работникам, которые не являются работниками, нанятыми единицами сектора государственного управления. Любые такие суммы отражаются как использование (оплата) работ и услуг (220).

Вознаграждение работника, как правило, основано либо на времени, проведенном на работе, либо на другом объективном показателе объема выполненной работы. При этом если физическое лицо по условиям договора обязано выполнить одну конкретную задачу, это говорит о том, что отношение между работодателем и работником не существует, а имеет место договорное отношение по оказанию услуги между структурой и самостоятельно занятым лицом.

Следует отметить, что некоторые товары и услуги не используются органами государственного управления непосредственно в процессе производства, но потребляются работниками, занятыми в этом процессе.

В случае если товары или услуги используются работниками во внерабочее время и по их собственному усмотрению для непосредственного удовлетворения их потребностей или желаний, они представляют собой вознаграждение в натуральной форме.

Однако если такое использование товаров или услуг работниками необходимо для выполнения ими своей работы, оно отражается как использование (оплата) товаров и услуг. Примерами последнего случая являются следующие виды использования товаров и услуг:

- инструменты или оборудование, применяемые исключительно или главным образом на работе,

- одежда или обувь, которую обычные потребители не покупают и не носят и которые носят исключительно или главным образом на работе (например: защитная одежда, комбинезоны или форменная одежда и т.д.),

- жилищные услуги на рабочем месте, которыми не могут пользоваться члены семей работников (например: казармы, бытовки, общежития и бараки),

- специальная еда и напитки, необходимость потребления которых вызвана особыми условиями труда, потребляемые по время деловых поездок или еда и напитки, предоставляемые работникам, находящимся при исполнении обязанностей,

- раздевалки, туалетные, душевые и ванные комнаты и т.д., необходимые в силу характера работы,

- средства оказания первой помощи, медицинские осмотры или другие проверки состояния здоровья, обусловленные характером работы.

1 Институциональная единица - хозяйствующая единица, которая обладает правом владеть активами и принимать обязательства и осуществлять операции от своего имени в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации (согласно Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм. ОК 028-2012, утвержденному Приказом Росстандарта от 16.10.2012 N 505-ст)

Обзор документа

Минфин подготовил руководство по применению КОСГУ в части оплаты труда, начислений на соответствующие выплаты.

Выплаты гражданам (по группам 210, 260 и 290) подразделяются на социальные и несоциальные. Также они разграничиваются по форме, в которой они производятся (денежной или натуральной). Приведены конкретные примеры.

Оплата труда не включает суммы, уплачиваемые вне отношений между работодателем и работником. Например, подрядчикам и лицам, работающим не по найму, такие суммы классифицируются как оплата работ и услуг.

Как происходит начисление налогов?

Фонд оплаты труда — база для расчета начислений во внебюджетные фонды.

Согласно, действующему законодательству, субъект хозяйствования обязан начислять и уплачивать в сроки, определенные законодательством, следующие вносы:

  • в ПФР (Фонд пенсионного страхования),
  • в ФСС (Фонд социального страхования),
  • в ФОМС (Фонд медицинского страхования).

В свою очередь, взносы в ФСС, подразделяются на две группы: отчисления на случай временной нетрудоспособности, и отчисления, связанные с травматизмом и профессиональными заболеваниями. Все перечисленные взносы начисляются на начисленный ФОТ предприятия (и фонд ИП), и включаются в себестоимость продукции (услуг).

Законодательство предусматривает регулирование величины выплат в ПФР и ФСС. Если заработная плата больше 711 тыс. рублей, то сумма, превышающая этот показатель, будет облагаться по ставке 10%. В ФСС предусмотрены нулевые взносы при превышении заработной платы, начисленной в размере 670 тыс. рублей.

Взносы выплачиваются ежемесячно, одновременно с выплатой заработной платы. Законом предусмотрена выплата вознаграждения работникам два раза в месяц , в установленные предприятием дни (аванс и расчет).

Отчеты в ПФР и ФСС сдаются поквартально, нарастающим итогом. При нарушении сроков выплат или сроков сдачи отчетности, на предприятие накладываются административные и финансовые взыскания.

Рассмотрим пример:

Фонд оплаты труда ООО «Панорама» составил в апреле 2015 года 215 тыс. рублей. Затраты на заработную плату составят:

в ФСС – 6235 руб.,

в ФСС на травматизм – 1290 руб. (для предприятия установлена ставка отчислений 0,6%),

Все обязательные отчисления рассчитываются экономистами при формировании фонда оплаты труда, и закладываются в финансовый план предприятия.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Этот вид начислений уменьшает величину заработной платы сотрудника. На сегодняшний день ставка НДФЛ для гражданина РФ составляет 13%, для нерезидента (сотрудника, имеющего гражданство другой страны) – 30%. Если сотруднику, являющемуся резидентом, начислено 50 тыс. рублей, то на руки он получит 43500 рублей (50000 — 6500 = 43500).

Где учитываются расходы?

Что включается в состав фонда заработной платы в статистике труда? Расходы на ФОТ учитываются, как уже было сказано, при расчете отчислений в фонды, и при расчете налогов (единый налог, налог на прибыль). Этот показатель отражается в статистической, бухгалтерской и налоговой отчетности всеми субъектами предпринимательской деятельности.

Доходы сотрудников, входящие в ФОТ, являются базой для начисления пенсионных пособий. Величина фонда оплаты труда и связанных с ним начислений фиксируются в соответствующих документах бухгалтерского учета, а фактические выплаты сотрудникам – в авансовых и расчетных ведомостях по заработной плате, расходных ордерах.

Контроль

Руководители предприятия и собственники бизнеса должен четко представлять механизм формирования фонда, аккумулирующего средства для выплаты вознаграждения за труд, и обязательных отчислений на ФОТ.

Каждое изменение в начислении заработной платы должно быть обоснованным, и подкрепленным соответствующими внутренними документами (приказы, протоколы, распоряжения, ведомости, заявления, расчеты и т.д.).

Правильно и своевременно оформленные документы по зарплате являются надежной юридической защитой субъекта хозяйствования от штрафов и административных взысканий, поскольку при проведении налоговых проверок пристальное внимание уделяется правильности формирования ФОТ и отражению начислений в хозяйственных операциях.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-47-92 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Pin
Send
Share
Send
Send