Помощь Юриста

Если авансовый платеж равен нулю наложат ли пени за просрочку

Pin
Send
Share
Send
Send


Еще в 2013 г. высшие арбитры высказали позицию, согласно которой если по итогам года сумма налога оказывается меньше авансовых платежей, то пени, начисленные за несвоевременную уплату авансового платежа, подлежат уменьшению. В письме от 13.01.2020 № СД-4-3/[email protected] налоговики сообщили, что данный подход применяется и в том случае, когда с авансами запоздал плательщик УСН с объектом налогообложения «доходы».

Вне зависимости от выбранного объекта налогообложения компании и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе должны платить авансовые платежи по налогу. Так, согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы» по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. При этом доходы рассчитываются нарастающим итогом с начала календарного года до окончания соответственно I квартала, полугодия, девяти месяцев.

Полученную сумму авансового платежа можно уменьшать на:

страховые взносы по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде,

платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за первые три дня болезни,

на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам страхования, заключенным работодателем в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности).

На указанные расходы снизить авансовый платеж можно не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Кроме того, плательщики торгового сбора уменьшают авансовые платежи по «упрощенному» налогу на перечисленные суммы этого сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Получившаяся в итоге сумма авансового платежа перечисляется в бюджет за минусом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Срок уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если организация или индивидуальный предприниматель опоздают с уплатой авансовых платежей, то на сумму несвоевременно перечисленных авансов будут начислены пени (п. 3 ст. 58 НК РФ). Напомним, что порядок их расчета приведен в ст. 75 НК РФ.

В пункте 14 постановления от 30.07.2013 № 57 (далее — Постановление № 57) Пленум ВАС РФ указал, что пени за неуплату авансовых платежей в установленные сроки начисляются до даты их фактической уплаты, а если налогоплательщик вообще их не перечислит в бюджет — до момента наступления срока уплаты налога. При этом высшие арбитры отметили, что порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Как видите, от пеней за просрочку уплаты авансовых платежей никак не уйти. Однако есть одна ситуация, когда плательщик УСН может снизить начисленную сумму пеней. Это возможно, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода. В этом случае пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данная правовая позиция изложена высшими арбитрами все в том же п. 14 Постановления № 57.

В комментируемом письме специалисты ФНС России указали, что эту позицию могут применять и плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы». При этом налоговики отметили, что речь идет о сумме налога, уменьшенной на суммы страховых взносов и торгового сбора.

Отметим, что Минфин России в письме от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62714 допустил применение приведенной судебной позиции и в ситуации, когда у организации на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» сумма авансовых платежей, исчисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев, получилась по итогам года больше суммы минимального налога.

Обратите внимание: за просрочку уплаты авансовых платежей по «упрощенному» налогу налоговики не могут привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ. Дело в том, что эта норма предусматривает штраф за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий.

В упрощенной системе налоговая база и, соответственно, сумма налога определяются по окончании налогового периода (календарного года). Следовательно, в случае неуплаты в течение года авансовых платежей отсутствует задолженность по уплате «упрощенного» налога.

Правомерность данной позиции подтверждают специалисты Минфина России и суды. Так, в письме от 16.02.2005 № 03-02-07/1-31 финансисты указали, что Налоговым кодексом не предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату авансовых платежей по результатам отчетных периодов. А высшие арбитры в п. 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 отметили, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ.

Штраф и пени за неуплату авансового платежа по усн

Получается, что если компания вообще не платила авансы по УСН то пени нужно рассчитывать за период с той даты, когда закончился срок уплаты авансовых платежей, до дня, когда был уплачен налог за год. При этом при объекте «доходы» возможности скорректировать сумму пеней нет.

Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ применительно к конкретному налогу.

Поэтому пеня уменьшается, только если квартальный авансовый платеж (налог по итогам года) меньше ежемесячных авансовых платежей, не уплаченных в этом квартале.
Исправление ошибок, устранение неточностей и подача уточненной налоговой декларации стало правом, а не обязанностью налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ в редакции Закона N 137-ФЗ).

Потеряли Ваш пароль ? Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты . Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте .

Сумма начисленных пеней за задержку уплаты авансовых платежей будет равна: за полугодие — 12,38 руб. (15 000 руб. x 8,25% : 300 x 3 дня), а за девять месяцев — 9,63 руб. (5000 руб. x 8,25% : 300 x 7 дней).

Там еще может быть поднят вопрос о неустойке исходя из общей цены контракта без учета суммы платы за этап и суммы просрочки (с учетом ПП ВАС 5467/14 и др.).

Закон различает сами страховые взносы, упомянутые в п. 1 ст. 24 Закона об ОПС, и авансовые платежи по страховым взносам, речь о которых идет в п. 2 ст. 24 Закона об ОПС. Под взносами на обязательное пенсионное страхование понимаются суммы, подлежащие уплате за отчетный (расчетный) период на основе расчета (декларации). Суммы авансовых платежей уплачиваются ежемесячно.

О том, что пени подлежат корректировке, Минфин России говорил и ранее (Письма от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9012, от 12.05.2014 N 03-11-11/22105). Однако финансисты ни в одном из Писем не пояснили, каким образом должно происходить соразмерное уменьшение пеней. Судебная практика по данному вопросу отсутствует, поскольку еще в 2007 г.

Было бы замечательно, если бы СКЭС подтвердила возможность распространения принципа, изложенного в ПП ВАС № 5467/14, на отношения коммерческих лиц. Данный вопрос является актуальным. В Постановлении Президиума ВАС №15651/06, а также в Определении СКЭС ВС РФ №305-ЭС16-8210 высшие суды, отказывая в возможности начислять проценты по ст.395 ГК на сумму невнесенной в срок предоплаты по умолчанию, прямо оговаривались, что иное может быть согласовано в договоре.

Такие правила распространяются и на «упрощенщиков». Поэтому в рассматриваемой ситуации пени за неуплату авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога.

Указанный вывод Пленума ВАС РФ поставил точку в спорах с финансовым ведомством страны, которое считало, что фактически переплаченные суммы пеней пересчитывать не нужно.

Если 25 апреля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 27 апреля. Тогда первый день д ля начисления пеней — 28 апреля.

Не видя договор, сложно сделать однозначный вывод о том, кто там прав. Но призываю судей ВС при вынесении итогового кассационного определения четко закрепить, что сама возможность согласования неустойки за просрочку во внесении аванса (предоплаты) допускается. Было бы крайне обидно, если вдруг в тексте определения прозвучит обратное. Данный вопрос является актуальным.

Далее, размер пеней вычисляется по формуле: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ * сумму неуплаты * число дней неуплаты Пример расчета пеней при УСН ИП Быстров А.В.

В целом многие суды взыскивают пени, установленные в договоре прямо на случай невнесения в срок предоплаты, но в целом вопрос до сих пор взывает к прояснению. Поэтому было бы здорово, если СКЭС ВС РФ воспользуется возможностью и прямо выскажется о возможности установления в договоре неустойки за невнесение аванса (предоплаты). Никаких сомнений в законности таких условий у меня нет.

Срок для уплаты недоимки штрафа, пени у плательщика — 10 рабочих дней со дня получения требования. Факты нарушений законодательства по ЕВС должностное лицо ПФУ оформляет актом акт проверки или акт произвольной формы в случаях, которые не оформляются актом проверки.

В соответствии с требованиями налогового законодательства в течение налогового периода для индивидуальных предпринимателе и юридических лиц может предусматриваться уплата авансовых платежей по некоторым видам налогов.

Таким образом, пени, начисленные на авансовые платежи, по окончании года нужно сторнировать исходя из величины исчисленного по итогам года налога по УСН.

Автоматизированная система по сдаче отчетности, расчету налогов и зарплаты, выставлению счетов и актов.

Работала в качестве ИП в 2012 и 13 году. Закрылась в декабре 2013 года, сдала декларацию, оплатила платежи. В марте 2014 года решила взять сверку, и там обнаружился недобор по налогу 52 345 руб. Подала уточняющую декларацию, которую сотрудники не провели, это выяснилось 12 августа, когда лично с отметкой на моем экземпляре я приехала в налоговую.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, вносят их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По общему правилу, «упрощенщики», выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить подлежащую уплате по итогам налогового периода (то есть календарного года) сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения с так называемым минимальным налогом (он равен одному проценту от доходов).

Если организация вовремя не заплатит налог или авансовый платеж по налогу, у нее возникнет недоимка. Тогда инспекторы примут меры, чтобы заставить вас расплатиться с бюджетом. Одна из таких мер – начисление пеней. Но в некоторых случаях можно задержать уплату налога и пеней, перенеся ее на более поздний срок.

Ваш комментарий будет первым

Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня внесения авансового платежа. Например, если 25 апреля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 1 квартала все еще не уплачен, — то 26 апреля будет первым днем начисления пеней.

Поэтому налогоплательщикам имеет смысл вручную пересчитать размер пеней, которые инспекция им «предъявит» после проверки декларации по УСН за 2015 г.

По завершении же отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) перечисляются авансовые платежи, и штрафовать за их неуплату или неполную уплату контролирующие органы не вправе.

В Минфине посчитали, что указанный порядок надлежит применять и в случае, если суммы авансовых платежей по уплачиваемому в связи с применением УСН налогу, которые исчислены за I квартал, полугодие и 9 месяцев, больше суммы минимального налога.

Когда могут начисляться пени по авансовым платежам по УСН?

Налогоплательщики на УСН пользуются различными налоговыми льготами. Например, им не нужно уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Но это распространяется только на тот доход, который был получен ими при реализации вида деятельности, облагаемого налогами по УСН.

Но так же, как и все, упрощенцы обязаны уплачивать налог, определяемый их системой налогообложения. И за просрочки и неуплату они тоже несут ответственность в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Все предприятия на УСН по итогам каждого квартала обязаны рассчитать и уплатить в бюджет авансовый платёж. Это сумма, которая по итогам года будет принята в счёт уплаты налога по УСН. Авансовый платёж нужно перечислять три раза в год, не позднее 25 числа месяца, следующего за каждым кварталом. То есть, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Несвоевременный авансовый платёж грозит упрощенцу пенями. Начислять их налоговики будут в соответствии со статьёй 75 НК РФ «Пеня». Причём порядок расчёта пеней, описанный в этом законодательном акте, является общим. Он распространяется не только на налог по УСН, но и, например, на земельный налог.

За неуплату авансовых платежей налогоплательщику не начисляется штраф, только пеня. Но если была выявлена неуплата единого налога (по итогам года), предприятию на УСН грозит начисление штрафа в размере 20% от суммы неуплаты.

Расчёт пеней

Пени начисляются за каждый день просрочки.

Первый день просрочки – это день, следующий за крайним днём уплаты авансового платежа. Например, если 25 число выпало на будний день, то просрочка будет отсчитываться с 26 числа. Если же 25 число выпалона субботу, то крайний срок уплаты платежа переносится на ближайший будний – то есть, на понедельник 27 число. В таком случае первым днём начисления пеней будет 28 число.

Последний день просрочки – это день, когда авансовый платёж был уплачен в бюджет.

Формула для расчёта пеней, актуальная на 2019 год:


Для удобного расчёта пеней вы можете использовать калькулятор.

Уплата пеней

Налоговики сами выставят пени или штраф. Упрощенцу не нужно уплачивать их самому – это может привести к тому, что они будут зафиксированы как невыясненные.

Более того, иногда можно обойтись без пеней, даже если авансовые платежи не были уплачены в срок. ФНС зачастую не начисляет пени, если нарушение было первым или незначительным.

Порядок начисления пеней за просрочку по уплате авансовых платежей по УСН

За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. Статья 75 НК РФ описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.

Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня внесения авансового платежа. Например, если 25 апреля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 1 квартала все еще не уплачен, — то 26 апреля будет первым днем начисления пеней. Если 25 апреля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 27 апреля. Тогда первый день д ля начисления пеней — 28 апреля.

Последний день начисления пеней — это день, когда авансовый платеж был, наконец, перечислен в бюджет. Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать. Далее, размер пеней вычисляется по формуле:

1/300 ключевой ставки ЦБ РФ * сумму неуплаты * число дней неуплаты

Пример расчета пеней при УСН

ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?

Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.

Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период равна 10% годовых.

Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 * 10% * 4 500 * 210 = 315 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 * 10% * 3 700 * 118 = 145, 53 рубля.

Итого, ИП Быстров должен заплатить 315 + 145,53 = 460 рубля 53 копейки пеней.

Штрафы за неуплату налога при УСН

За неуплату авансовых платежей штраф не начисляется. Но за несвоевременную уплату налога по итогам года предприятию грозит штраф — 20% от суммы неуплаты. Если налог уплачен с опозданием, то ФНС вправе начислить пени по той же самой схеме, что и в случае с авансовыми платежами.

Когда и куда платить штрафы и пени при УСН?

Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.

С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.

Обязательно ли платить авансы по УСН

Обязанность рассчитать и уплатить авансы по УСН для любого из двух объектов налогообложения предусмотрена ст. 346.21 НК РФ. Поэтому ответ: да, обязательно. Не платить аванс можно только в том случае, если уплачивать нечего. Например:

  • Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» получил убыток.
  • ИП с объектом «доходы» вычетом снизил платеж до нуля. Напомним, делать так могут только ИП, не имеющие наемных работников.

ВАЖНО! ИП, у которых есть сотрудники, а также организации за счет вычетов могут сэкономить не более половины налога при УСН «доходы». Поэтому у них аванс возникнет в любом случае. Ну если были доходы, разумеется.

Так что же бывает, когда аванс не уплачивается? Рассказываем.

Пени по авансам по налогу при УСН

Самое известное и ожидаемое последствие неуплаты авансов по УСН, да и по любым авансирующим бюджет налогам, — пени. Рассчитывают их от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная со следующего дня по окончании срока уплаты и по день платежа включительно. Ставка пеней для ИП — 1/300 ставки рефинансирования, для организаций — 1/300 ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 начиная с 31-го дня. Размер пеней не может превышать сумму платежа, на который они начислены (ст. 75 НК РФ).

Подробнее о расчете пеней читайте у нас на сайте.

Посчитать их вам поможет наш калькулятор.

ВАЖНО! Если налог по году будет меньше суммы причитавшихся в течение года к уплате авансовых платежей, пени должны быть соразмерны сумме налога (см. письма ФНС от 13.01.2020 № СД-4-3/[email protected], от 05.02.2016 № ЗН-4-1/[email protected]). Такая ситуация возможна, при УСН «доходы – расходы», когда в течение года была прибыль, а год окончился убытком, и к уплате выходит минимальный налог.

Пояснения в налоговую по УСН

Не дождавшись каких-либо платежей, налоговая может попросить вас объясниться. В таком случае вы получите информационное письмо с просьбой рассказать, почему денег нет. Если у вас есть разумное и аргументированное тому объяснение, направьте ответ. Но если не ответите, вам ничего не будет. Это не истребование пояснений, за непредставление которых штрафуют, а всего лишь письмо. Истребовать информацию или документы, напомним, налоговая вправе в ограниченных случаях, и данный к ним не относится.

Пени за несвоевременную уплату авансового платежа

При отсрочке налог уплачивают единовременно после ее окончания, а при рассрочке – постепенно в течение всего периода рассрочки по заранее согласованному графику. Отсрочка и рассрочка по уплате налога Основания для получения отсрочки по налоговым платежам приведены в статье 64 Налогового кодекса и главе 15 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ.

Законопроект «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О противодействии коррупции» призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются и уплачиваются только при нарушении сроков уплаты самих страховых взносов, а не авансовых платежей по ним.

Согласно п. Если по результатам проверки выявлены в отдельных месяцах суммы доначисленного своевременно не исчисленного ЕВС, то за каждое такое доначисление каждый месяц согласно Закону о ЕВС налагается штраф в следующем порядке и размерах:.

Усн: корректировка пени по авансовым платежам (яковенко н.)

Ответ на него можно найти в Письме Минфина от 30 октября 2015 г. N 03-11-06/2/62714. В нем чиновники, сославшись на правовую позицию Пленума ВАС, выраженную в п. 14 Постановления от 30 июля 2013 г.

На практике «упрощенцы» не столь уж редко перечисляют авансовые платежи в бюджет после установленного на то срока.

Рассмотрим общие положения об аренде. В аренду может быть сдано имущество, которое в процессе использования не утратит и не изменит своих натурально-вещественных свойств. В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить, какое именно имущество подлежит передаче в качестве объекта аренды.

Начисление налога усн ИП по УСН, уклонение от уплаты страховых взносов

При наложении админштрафа сотрудники органа ПФУ должны исходить из срока наложения админштрафов, предусмотренных ст. Согласно ст. Большинство нарушений по ЕВС являются не длящимися, поэтому к ответственности должностных лиц можно будет привлечь только не позднее 2 месяцев со дня совершения правонарушения. Что касается последнего дня начисления пеней, на сегодняшний день существует два мнения на этот счет. Первое – пени начисляются по день, предшествующий дню их уплаты (п. 2 разд. VII приложения к Приказу ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/email protected, Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318).

Штраф по УСН, взыскание авансов, арест имущества, блокировка счета

Наложить штраф за неуплату авансов по УСН налоговики не вправе. Прежде всего, потому, что штраф можно выписать только за неуплату налога по году. За неуплату авансов по УСН такая ответственность не применяется. Кроме того, для штрафа вы должны исказить налоговую базу, а ее вы еще не декларировали.

Что касается взыскания неполученных сумм, ареста имущества и блокировки счета, то ни одно из указанных действий в отношении неуплаченных упрощенцем авансов в течение года невыполнимо. Для совершения каждого из них налоговики должны иметь точные сведения о сумме недоимки. А с авансами по УСН до подачи налогоплательщиком декларации это невозможно.

Вот когда вы ее сдадите и налоговики увидят всю картину, тогда требования на уплату вам не избежать. Причем выставят его на всю сумму авансов за год, даже если по итогу года налога будет меньше или не будет совсем. Не оплатите, и деньги спишут принудительно. Но и это можно обойти: просто отложите сдачу декларации на последний день отчетного срока.

Как работает этот способ, мы рассказывали здесь.

Общие правила расчета пеней

Порядок расчета пеней определен статьей 75 Налогового кодекса. Пеня по налогам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России по следующей формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма налога, не уплаченная в срок × процентная ставка пени × количество дней просрочки.

Количество дней просрочки по налогам определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день его уплаты.

Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в периоде просрочки, менялась, то пени нужно рассчитывать отдельно по каждой ставке.

Процентную ставку пени принимают равной:

  • за просрочку уплаты налогов до 30 календарных дней включительно процентная ставка пени равна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России,
  • за просрочку уплаты налогов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в период до 30 календарных дней включительно такой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Как уменьшить пени за неуплату авансовых платежей при УСН

Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого года, то пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, могут быть соразмерно уменьшены. Причем это правило распространяется на «упрощенцев» с любым объектом налогообложения (письма ФНС России от 5 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/[email protected], Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-02-08/33518, от 19 января 2010 г. № 03-03-06/1/9).

Такой порядок уменьшения пеней можно применять и в отношении уплаты минимального налога (п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).

Следовательно, если по результатам года «упрощенцу» нужно заплатить минимальный налог, а сумма авансовых платежей, исчисленных по итогам каждого отчетного периода больше суммы этого налога, то пени за неуплату или несвоевременную уплату авансов можно уменьшить соразмерно, то есть пропорционально сумме минимального налога.

Pin
Send
Share
Send
Send