Помощь Юриста

Единый расчет по страховым взносам в 2020 году

Pin
Send
Share
Send
Send


Форма расчета включает данные о начислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медстрахование (ОМС) и обязательное соцстрахование (ОСС) — кроме взносов на травматизм, оставшихся в ведении ФСС, отражаемых в отчете 4-ФСС.

РСВ подают плательщики, производящие выплаты физическим лицам, не позднее 30-го числа месяца (п. 7 ст. 431, ст. 423 НК РФ), следующего за окончившимся:

  • отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев),
  • расчетным периодом (календарный год).

Содержание:

Единый расчет по страховым взносам в 2020 году

До 30 января 2020 года нужно сдать единый расчет по страховым взносам за 2019 год. Порядок его подачи ничем не отличается от предыдущих отчетов за 2019 год. А вот при подаче РСВ за первый квартал 2020-го нужно учесть ряд нововведений. О них и поговорим в статье.

Что такое РСВ?

Единый расчет по страховым взносам – ежеквартальная отчетность в ФНС для всех работодателей. Его сдают начиная с 1 квартала 2017 года, когда налоговая получила полномочия по администрированию страховых взносов.

В отчет вносят информацию обо всех страховых взносах, которые работодатель оплатил за своих работников в течение отчетного периода. При этом взносы на травматизм в данный отчет не включаются, т. к. их содержит отчет 4-ФСС.

ЕРСВ — 2020: главные изменения

При подаче РСВ за первый квартал 2020 года нужно руководствоваться приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 18 сентября 2019 года. Этот документ содержит обновленную форму КНД 1151111, порядок ее заполнения и электронный формат отправляемого файла.

Кроме этого, изменились условия подачи отчета на бумаге. Сейчас налоговая примет такой отчет, если среднесписочная численность сотрудников меньше 10. Если больше — отчет нужно подавать в электронной форме с использованием ЭЦП.

Сама форма была доработана и изменена с учетом изменений в законодательстве, касающихся порядка исчисления страховых взносов. По информации ФНС, в новой форме почти на треть снижено количество показателей, используемых в расчете. Это позволит существенно упростить подготовку отчетности.

Вот некоторые изменения в обновленной форме расчета РСВ:

Титульный лист не изменился, за исключением того, что в него добавлена строка «лишение полномочий/закрытие обособленного подразделения»:

В Раздел 1 добавлено поле «Тип плательщика»:

Обратите внимание: теперь в Разделе 1 не указывается нарастающая сумма взносов с начала года, а вводятся суммы взносов, подлежащие к уплате за последние три месяца отчетного периода.

Приложение 2 к Разделу 1дополнили строкой 015. В ней нужно указать общее количество физических лиц, с выплат которым исчислялись страховые взносы:

В Разделе 3переименовали строку 010 в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице»:

Поле 010 нужно заполнять при корректировке данных, при первичной отправке расчета его нужно оставить пустым.

Как видите, никаких кардинальных изменений при заполнении РСВ не произошло и в целом порядок заполнения и отправки отчета РСВ не изменился. Чтобы посмотреть все изменения формы, вы можете скачать обновленный бланк ЕРСВ.

После заполнения расчета не будет лишним проверить его корректность при помощи бесплатной программы Tester, которую можно скачать на сайте ФНС: скачать Tester

Важно: отчет РСВ необходимо подавать в налоговую, даже если за отчетный период не производились выплаты физическим лицам. В этом случае подается нулевой отчет, в котором необходимо заполнить обязательные поля и проставить «0» или прочерк в разделах, где указываются суммы начисленных взносов.

Ответственность за несвоевременную подачу ЕРСВ в 2020

Санкции налоговой за опоздания с отчетами остались неизменны: при нарушении сроков подачи грозит штраф в размере 5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки, который не может быть меньше 1000 и больше 30% от суммы взносов. Ответственному должностному лицу может быть назначен штраф от 300 до 500 рублей или предупреждение. Помимо этого, ФНС может заблокировать расчетный счет организации при задержке отчета на 10 дней и пользоваться счетом можно будет только после подачи отчета.

Обратите внимание, что отчет не считается сданным, если в нем обнаружены арифметические ошибке при подсчетах сумм или ошибки в персональных данных, в том числе ошибки в написании имен (Дмитрий-Димитрий, Наталья-Наталия и т.д). Даже несовпадение буквы «ё» в имени или фамилии при несовпадении с базой данных налоговая сочтет за ошибку. В случае обнаружения таких ошибок ФНС пришлет уведомление. На исправление ошибок дается 5 дней (10 дней, если отчетность сдавалась на бумаге). Если внести правки и отправить корректирующий отчет в течение этого времени, никаких последствий не будет.

Изменения в форме РСВ с 2020 года

  1. Удален лист со сведениями о физлице, не являющимся ИП.
  2. В новой форме РСВ из раздела 1 убрана строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период». Сумма взносов будет указываться только за три последних месяца расчетного (отчетного) периода.
  3. В приложение 1 РСВ за 2020 год добавлена строка для вычета расходов при расчете взносов с доходов по договорам авторского заказа и др. договоров (по п.2 ст.421 НК РФ).

Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] официально опубликован 8 октября 2019 г.

Кому и когда предстоит отчитываться по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

Расчет по страховым взносам сдают все работодатели, которые выплачивают зарплату и другие вознаграждения сотрудникам. К ним относятся:

  • российские предприятия и их обособленные подразделения, которые самостоятельно начисляют вознаграждение работникам,
  • обособленные подразделения иностранных компаний, которые работают в России со своим расчетным счетом и штатом,
  • индивидуальные предприниматели,
  • физические лица, не имеющие статус ИП,
  • фермеры, если наняли работников.

Расчет подается на весь персонал, который получал оплату: штатные работники по трудовым договорам, внештатные исполнители по гражданско-правовым договорам. Если в штате работает единственный сотрудник — генеральный директор без зарплаты, на него нужно подать нулевой отчет. В этом случае нужно заполнить титульный лист, а также пустые разделы 1, подразделы 1,1 и 1,2 — по пенсионным, медицинским и социальным взносам. На каждого сотрудника заполните раздел 3.

Нулевой расчет следует подать даже если предприятие не работало и зарплата не начислялась. Если этого не сделать, налоговики выпишут штраф — 1 000 рублей.

Срок сдачи расчета остался прежним. До 30-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным кварталом. Так, срок расчета за 1 квартал 2020 года — 30 апреля. Если сдать позже, налоговики оштрафуют. При совпадении 30-го числа с выходным или праздничным днем, расчет можно сдать в первый рабочий день после него.

Изменения в страховых взносах с 1 квартала 2020 года

Изменения в расчете страховых взносов коснулись, в основном, оформления бланка. Он заметно упростился и сократился почти на 30%. Так,в разделе 1 осталось 9 приложений вместо 10 и некоторые разделы переименовали. Разберем подробнее, что изменилось:

  • Титульный лист. Добавили поля с информацией об обособленном подразделении, которое лишили полномочий или закрыли. Если его закрыли, нужно сдать корректировочную РСВ в основной организации и поставить код «9» в этом поле.
  • Убрали лист с данными гражданина без статуса ИП. Такие физлица предоставляют расчет так же, как предприниматели.
  • В раздел 1 добавили поле «Тип плательщика». Если за последние три месяца отчетного периода были выплаты физлицам — ставьте цифру 1. Если не было — цифру 2. Убрали строки с итоговыми суммами страховых взносов к уплате. Добавили приложение № 1.1 к разделу 1, которое заменило подраздел 1.4.
  • В приложении 2 появилось поле «Код тарифа плательщика» с новой строкой 015 «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы».
  • В подразделах 1.1 и 1.2 добавили новые строки 045 про вычет по авторским договорам или договорам, которые связаны с интеллектуальной собственностью.
  • В подразделе 1.3.2 не нужно указывать указывать код основания заполнения расчета: результаты спецоценки и аттестации. Теперь рабочие места относят к определенному классу опасности только на основании итогов спецоценки.
  • В приложении 1 к разделу 2 фермеры обязаны указать код и данные документа, удостоверяющего личность. Сведения заполняются по каждому главе КФХ.
  • В разделе 3 добавили поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Его нужно будет заполнять, только когда надо полностью аннулировать персональные данные сотрудника.

Кроме того, что обновился бланк расчета страховых взносов, налоговики изменили:

Способ сдачи. Снизили количество сотрудников для сдачи РСВ на бумаге. С 2020 года, компании, где работают более 10 человек, предоставляют расчет только в электронном формате. Если численность равна 10 и менее работников, работодатель может сдавать как в электронном, так и в бумажном формате. Раньше ограничение составляло 25 человек.

Ужесточили контрольные соотношения. Поскольку в расчете по страховым взносам заполняются персональные данные на каждого сотрудника и по всей организации, налоговики рассчитывают средние цифры по оплате труда за месяц. Затем будут сравнивать зарплату определенного сотрудника с МРОТ, а данные по компании — со среднеотраслевыми значениями. При несовпадении контрольных цифр, налоговики могут обратиться за пояснениями в организацию или вызвать директора на зарплатную комиссию.

Состав отчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

Форма РСВ за 1 квартал 2020 года состоит из титульного листа, трех разделов, подразделов и приложений. Работодателю не нужно заполнять все страницы, а надо выбрать лишь те, которые относятся к его деятельности. Так например, лист «Страхователи, которые имеют право на пониженные или дополнительные тарифы социальных платежей» заполняют некоммерческие и благотворительные организации на УСН, а раздел 2 — только работодатели-фермеры. Подробнее о том, кому и что вписывать, сказано в пп. 2.1-2.5 Порядка заполнения.

Титульный лист заполняют все страхователи, в штате которых есть застрахованные сотрудники. Помимо сведений о работодателе — ИНН, КПП, ОКВЭД и ФИО директора, нужно внести номер корректировки, расчетный период и календарный год. Эти данные за 1 квартал 2020 года будут выглядеть так:

  • номер корректировки – 000, если вы подаете РСВ в первый раз. Далее при подаче «уточненки» цифры будут меняться: 001, 002 и так далее по порядку,
  • расчетный период – 21. Первый квартал,
  • календарный год — 2020 г.

Заполнение остальных разделов рассмотрим подробнее:

Лист РСВКак заполнить
Раздел 1. Здесь вносятся сводные данные по суммам страховых взносов к уплатеПо строке 010 введите код ОКТМО, на учете которого стоит работодатель. Например, ОКТМО города Казань — 92701000. Уточнить свой ОКТМО каждый страхователь может на сайте налоговой службы. Дальше укажите код КБК и сумму страховых взносов к уплате.

Обязательное пенсионное страхование. По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. Далее внесите сумму взносов на ОПС, которые надо заплатить в бюджет:

по строке 030 — общую сумму за 1 квартал 2020 года. Далее она заполняется нарастающим итогом с начала года,
по строкам 031–033 внесите данные за январь, февраль, март.

Обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам. По строке 060 приведите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. Если КБК по строке 060 несколько, заполняем нужное количество листов по строкам 060-073.

Далее внесите сумму взносов на ОПС по дополнительным тарифам:

по строке 070 – общую сумму за 1 квартал 2020 года. Далее — нарастающим итогом с начала года,
по строкам 071–073 внесите данные за январь, февраль, март.

Если в 1 квартале 2020 года было дополнительное социальное страхование, оно указывается в строках: 080 — код КБК, 090 — общая сумма за 1 квартал 2020 года и помесячно в строках 091–093. если КБК несколько, в РСК включается нужное количество приложений.

Раздел 1 (окончание) состоит условно из 2 частей: взносы на социальное страхование по болезни и в связи с материнством в строках 110–113 и суммы превышения расходов на соцобеспечение над суммой страховых взносов в строках 120–123. Приложение 1 к разделу 1.

«Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование». Сюда вносят начисленные страховые платежи по пенсионному и медицинскому страхованию, количество застрахованных лиц в январе, феврале и марте.Строка 001 — введите код применяемого тарифа: 01 при ОСНО, 02 — УСН, 03 — ЕНВД. Если применяется несколько тарифов, то в Расчет включается необходимое количество приложений.

В строку 010 внесите общее количество сотрудников, застрахованных в ОПС,

Строка 020 — количество сотрудников,которым были начислены страховые взносы.

В строке 030 отразите суммы начисленной зарплаты или вознаграждений в пользу физлиц за 1 квартал 2020 года.

По строке 040 укажите выплаты, которые не облагают взносами на обязательное пенсионное страхование по статье 422 НК. Это могут быть пособие по болезни, выплаты при увольнении или прочее.

В строку 045 внесите сумму расходов, принимаемых к вычету на ОПС.

Строка 050 — общая база для расчета страховых взносов.

Строка 060 нужна для внесения исчисленных страховых взносов. В строке 061 укажите суммы страховых взносов с базы, не превышающей лимит, в строке 062 — суммы взносов выше лимита.

Важно! В 2020 году пенсионные взносы по тарифу 22% начисляются на выплаты до 1 292 000 руб. Со сверхлимитных сумм взносы уменьшаются до 10%. Подраздел 1.2 Приложения 1

«Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»Строки с 010 по 060 по ОМС заполняются аналогично взносам на пенсионное страхование. Разница лишь в том, что нет лимита по медстрахованию. Приложение 2 раздела 1

«Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»Код тарифа плательщика — строка 001. Его ввели только с 1 квартала 2020 года.

Строка 002 — признаки выплат: прямые выплаты 1, зачетная система 2. Цифру 1 ставят страхователи – участники пилотного проекта ФСС. Они платят социальное пособие напрямую застрахованному сотруднику. Остальные страхователи вписывают цифру 2.

В строку 010 вносят количество застрахованных сотрудников.

С 1 квартала 2020 года добавилась новая строка 015 —это количество тех, кому были начислены зарплата и иные вознаграждения, облагаемые взносами на случай ВНиСМ.

Строка 020 — выплаты в пользу сотрудников. Сначала нужно внести общую сумму взносов за 1 квартал 2020, затем разбить ее по месяцам.

Строка 030 — необлагаемые выплаты. Это выплаты, которые не облагают взносами на обязательное социальное страхование по статье 422 НК.

Строку 040 заполняют, когда есть выплаты, превышающие лимит. В 2020 году это выплаты свыше 912 000 рублей.

По строке 050 вносится база для расчета взносов на обязательное социальное страхование.

По строке 060 приведите суммы взносов на обязательное социальное страхование за 1 квартал 2020. Сначала общую за квартал, затем — с разбивкой по месяцам.

Строка 070 для тех, кто оплачивает больничный лист за счет ФСС, начиная с 4-го дня болезни.

Строка 080 для тех, кому ФСС возместил расходы на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д. Суммы нужно отразить в том месяце, когда поступили деньги из ФСС.

Строка 090 итоговая и считается по формуле:

стр. 090 = стр 060 - 070 + стр. 080

Если получился положительный результат, значит, выплаты на ВНиСМ будут произведены за счет ФСС. Полученную цифру укажите с признаком «1». Если результат отрицательный — пособие начисляет и выплачивает организация. Тогда, сумма отражается с кодом «2». Цифра пишется без знака минус.

Данные за 1 квартал 2020 года вносятся общей суммой, а затем — с разбивкой по месяцам. Раздел 3

«Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»
Заполняется индивидуально на каждого работника или гражданина, вознаграждение.Количество листов в разделе будет столько, сколько есть застрахованных лиц в организации. Заполнить раздел 3 нужно независимо от того, на каких условиях трудится сотрудник: на основной работе, как совместитель или по гражданско-правовому договору. Если нет данных о сумме выплат и вознаграждений в пользу застрахованного лица за последние три месяца, в строках 120-210 ставим прочерки.

С 1 квартала 2020 года появилась новая строка 010 — признак аннулирования сведений о застрахованном лице.

Лист на каждого сотрудника состоит из двух частей:

3.1. персональные данные на сотрудника — его ИНН, СНИЛС, паспорт, дата рождения и прочее,
3.2. выплаты в пользу сотрудников и начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование.

В строке 120 укажите номер расчетного месяца.

В строку 130 внесите код застрахованного лица. Обычно это «НР» – наемный сотрудник.

В строке 140 укажите сумму выплат в пользу сотрудника за январь, февраль, март 2020 года.

В строке 150 отразите базу для расчета пенсионных взносов за 1 квартал 2020 года, не превышающую лимит.

В строке 160 — выплаты по гражданско-правовым договорам. В строке 170 — сумму страховых взносов, не превышающих лимит.

Строки 190, 200, 210 заполняют те, кто начислял страховые взносы по доптарифу

Заполнение разделов РСВ

Новый приказ

  • совершенно новую форму РСВ 2020,
  • порядок ее заполнения,
  • электронный формат представления.

Одновременно признан утратившим силу приказ Налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, которым была закреплена прежний бланк расчета по взносам.

Основные изменения в РСВ 2020

В новой форме расчета по взносам изменён состав приложений к Разделу 1 и появились дополнительные поля сразу в нескольких листах. А именно:

Структурная часть РСВ

Что изменилось/новое с 2020 года

Титульный листДобавлены поля с информацией об обособленном подразделении, которое лишили полномочий (закрыли), при указании кода формы реорганизации или ликвидации страхователя.

Нужно ставить код «9», если необходимо подать уточненный РСВ за обособку, которую к моменту его подачи лишили полномочий по начислению выплат и вознаграждений физлицам.

В отдельном поле отражают ИНН и КПП такого подразделения. Лист, посвященный сведениям о физлице, которое не является ИПИсключен Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»Появилось новая строка 001 «Тип плательщика (код)».

В нем указывают:

  • «1» – если выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в последние 3 месяца расчетного периода фактически были,
  • «2» – если не было.

В последнем случае можно сдать РСВ только с титульным листом, разделом 1 без приложений и раздел 3. Подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»

Подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»Добавлены отдельные строки 045 про вычет по авторским договорам (до 2020 г. – это стр. 040). Подраздел 1.3.2 о взносах по доптарифуНе нужно указывать код основания заполнения расчета: результаты спецоценки, аттестации или того и другого (до 2020 г. для этого предназначена стр. 002).

В РСВ с 2020 г. в этом подразделе отражают код класса условий труда (до 2020 г. это поле 003).

Это изменение связано с тем, что рабочие места теперь относят к определенному классу опасности только на основании итогов спецоценки. Период, когда можно было использовать результаты аттестации, завершён. Подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»Стал новым Приложением 1.1 к Разделу 1 Раздел 1 в целомСтало 9 приложений вместо 10.

Исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов к уплате за отчетный период Приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1»Включен код тарифа плательщика: это стр. 001 (берут из приложения 5 к порядку заполнения). Она перешла из Приложения 1.

Добавлены показатели, которые есть в Приложении 1 к данному разделу.

Если в течение отчетного периода применяете более одного тарифа, то придется заполнить столько же Приложений 2. Исключение – строки 070-090: в них указывают информацию в целом по плательщику взносов.

Новая строка 015 – количество физлиц, с выплат которым исчислены взносы по тарифу, указанному в Приложении 2 к Разделу 1 (перешли из Приложения 1).

Формирующие базу по взносам выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства, которые не являются гражданами ЕАЭС, с 2020 г. приводят в строке 055, а не 054. Приложение 5Скорректированы коды. Например, удалили коды 02 и 03 для страхователей на УСН и ЕНВД, использующих основной тариф взносов. Теперь они указывают код 01. Он означает основной тариф взносов. При этом режим налогообложения плательщика взносов не играет роли. Приложение 6Названо «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 НК РФ» Новое Приложение 7 для организаций-аниматоровНазвано «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 15 пункта 1 статьи 427 НК РФ» Приложение 8Названо «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) НК РФ» Раздел 3 (персонифицированные сведения о физлицах)Строку 010 «Номер корректировки» заменили на поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице» (при первичной сдаче не заполняют, а при аннулировании или исправлении в строках 020-060 Подраздела 3.1, в этом поле нужно проставить «1»).

  • расчетный период,
  • календарный год,
  • порядковый номер сведений,
  • дата представления в инспекцию,
  • признак застрахованного лица в системе,
  • код расчетного или отчетного периода,
  • является ли физлицо застрахованным по каждому виду страхования
Раздел 3.2Исключены итоговые строки о начисленных страховых взносах на ОПС

Вывод

Таким образом, как видно, кардинальных изменений к форме расчета по взносам не произошло. Есть только небольшие точечные дополнения, изъятия излишних реквизитов/полей, а также бланк оптимизирован для более удобного заполнения.

С 2020 года во всём РСВ не нужно указывать общую сумму показателей за последние 3 месяца расчетного или отчетного периода, эти графы удалили (например, в подразд. 1.1 стр. 030 включает 5 граф, а в новой форме их уже 4).

В графах нужно будет привести сведения о сумме выплат и вознаграждений, исчисленных физлицам с начала расчетного периода всего и помесячно за последние три месяца отчетного или расчетного периода.

В итоге, с 2020 года в РСВ нужно вносить меньше сведений.

Бесплатно скачать новую форму расчета по страховым взносам 2020 с нашего сайта можно по прямой ссылке здесь.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Кто сдает РСВ

Расчет сдают все страхователи независимо от правовой формы:

  • организации и их обособленные подразделения (в том числе иностранные, которые работают в России),
  • индивидуальные предприниматели,
  • физлица без статуса предпринимателя,
  • главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Появился новый код «Тип плательщика»

В раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» добавлено поле 001 под названием «Тип плательщика (код)». В нем нужно указать одно из двух значений:

  • «1», если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода были выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц,
  • «2», если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц не было.

Страхователь, который проставил в поле 001 значение «2», вправе включить в состав РСВ только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Так сказано в пункте 4.2 нового порядка заполнения формы РСВ. Отметим, что согласно действующему порядку, страхователь, который не перечислял выплаты в течение последних трех месяцев, может не заполнять подраздел 3.2 раздела 3.

Бесплатно заполнить и сдать актуальную на сегодня форму РСВ через интернет

Обновлены коды тарифа плательщика

Претерпел изменения справочник кодов тарифа плательщика. Этот справочник приведен в приложении № 5 к порядку заполнения РСВ.

Сейчас для плательщиков, применяющих основной тариф взносов, предусмотрены три значения кода. Для страхователей на ОСНО — «01», для «упрощенщиков» — «02», для плательщиков ЕНВД — «03». Начиная с отчетности за первый квартал 2020 год, все, кто применяет основной тариф (независимо от налогового режима), будут указывать код «01».

Упразднены за ненадобностью значения, которые в прошлом предназначались для льготных категорий, в частности, для большинства предпринимателей на ПСН, аптек на ЕНВД и проч. Поскольку сейчас данные страхователи уже не вправе применять пониженные тарифы взносов, соответствующие коды из справочника удалены.

Есть и еще одно новшество. В действующей форме РСВ код тарифа плательщика указывается только один раз — в приложении 1 к разделу 1. В новом бланке расчета этот код нужно будет проставлять также в приложении 2 к разделу 1 (оно посвящено взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Показатели за последние три месяца суммировать не нужно

В действующей форме РСВ в приложениях к разделу 1 есть поле «Всего». В нем указывают цифру, которая получается путем сложения того или иного показателя за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Например, в приложении 1 к разделу 1 в подразделе 1.1 в поле «Всего» строки 050 отражают суммарную базу для исчисления пенсионных взносов за последние три месяца.

В разделе 3 действующей формы РСВ есть строки 250 и 300. Они предназначены для суммарного отражения выплат и облагаемой базы работника за последние три месяца периода (по обычному тарифу и по дополнительному тарифу соответственно).

В новом бланке эти и подобные строки отсутствуют. В приложениях к разделу 1 остались строки, в которых надо указать суммарный показатель с начала года и показатели за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода в отдельности.


В разделе 3 сохранены строки для показателей выплат и облагаемой базы за каждый из трех последних месяцев, но складывать эти показатели не нужно.

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Действующие правила (применяются при корректировке РСВ за 2019 год и более ранние периоды)

Сейчас, если в фамилии, имени, отчестве, номере СНИЛС или ИНН допущена ошибка, страхователь должен сдать два раздела 3. В первом разделе 3 надо еще раз указать все неверные сведения, поставить номер корректировки «1--» и признак застрахованного лица «2» (не является застрахованным лицом). Во втором разделе 3 следует указать верные сведения, поставить номер корректировки «0--» и признак застрахованного лица «1» или «2». Такой порядок изложен в письме ФНС России от 26.12.18 № БС-4-11/25634 (см. «РСВ сдан с неверными персональными сведениями: как заполнить «уточненку»»).

Новые правила (применяются при корректировке РСВ за 2020 год и более поздние периоды)

В обновленной форме раздела 3 отсутствуют такие показатели, как номер корректировки и признак застрахованного лица. Вместо них добавлено новое поле 010 под названием «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Именно оно используется при корректировке персональных данных.


Если фамилия, имя, отчество, ИНН или СНИЛС отражены с ошибкой, необходимо представить два раздела 3: аннулирующий и исправленный (см. табл. 1).

Таблица 1

Как заполнить разделы 3 при исправлении неверно указанных персональных данных застрахованного лица

Первый раздел 3 (аннулирующий)

Второй раздел 3 (исправленный)

Строки 020-060 подраздела 3.1

данные из исходного расчета: ИНН, СНИЛС, фамилия, имя, отчество (т.е. ошибочные)

правильные данные ИНН, СНИЛС, фамилии, имени, отчества

Строки 130-170, 190-210 подраздела 3.2

сведения о выплатах и иных вознаграждениях, а также о пенсионных взносах

Обратите внимание: при сдаче РСВ наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там новые формы и проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Веб-сервис сам выберет форму, соответствующую тому или иному отчетному периоду. Также система проверит заполнение расчета по актуальным правилам и при необходимости подскажет, как можно исправить ошибки.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через «Контур.Экстерн»

Если филиал закрыт или лишен полномочий по начислению выплат

Введен новый код для организаций, которые в течение года лишили филиал или другое обособленное подразделение полномочий по начислению выплат физлицам, либо вовсе его закрыли.

Подать в ИФНС сообщение о лишении обособленного подразделения полномочий по начислению выплат физлицам Подать через интернет

Напомним, что сдать РСВ за закрытое подразделение или подразделение, лишенное указанных полномочий, должна головная компания. При этом встречаются два варианта действий.

  1. Сдать исходный РСВ за период, в котором подразделение было закрыто или лишено полномочий, и по этой причине не успело отчитаться за себя самостоятельно. В расчет включаются сведения по работникам как головной организации, так и упомянутого выше подразделения (письмо ФНС от 29.03.18 № ГД-4-11/6000, см. «Филиал прекратил начислять выплаты физлицам: как отчитаться по взносам»).
  2. Сдать уточнения за прошлые периоды, когда подразделение еще само представляло отчетность. В «уточненку» следует включить данные только по этому подразделению.

Новшества предусмотрены для уточненного РСВ, который головная организация сдает за прошлые периоды (когда подразделение еще не было закрыто или лишено полномочий и отчитывалось самостоятельно). При уточнении расчета за первый квартал 2020 года и более поздние периоды на титульном листе необходимо проставлять код «9» (приложение № 2 к новому порядку заполнения формы РСВ). Этот код нужно указать в поле, которое в новом бланке называется так:


Плюс к этому на титульном листе необходимо проставить ИНН и КПП закрытого или лишенного полномочий подразделения.

Важно
Напомним, что с 2020 года страхователи с численностью работников свыше 10 человек обязаны сдавать расчет по страховым взносам через интернет (п. 10 ст. 431 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.09.19 № 325-ФЗ). Следовательно, такие организации при заполнении РСВ за первый квартал 2020 года (срок сдачи — не позднее 30 апреля) должны использовать новый электронный формат расчета. Страхователи, у которых численность работников составляет 10 человек и менее, вправе представить обновленный РСВ как в электронном виде, так и на бумаге.

Сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2020 году

Приведем сроки сдачи РСВ в таблице:

ПериодКрайний срок сдачи
2019 год30.01.2020
1 квартал 202030.04.2020
Полугодие 202030.07.2020
9 месяцев 202030.10.2020
2020 год01.02.2021*

*Срок сдачи отчета, выпавший на нерабочий день (выходной или праздничный), переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет также представляют главы крестьянских (фермерских) хозяйств по итогам года (п. 3 ст. 432 НК РФ):

  • за 2019 год — до 30.01.2020,
  • за 2020 год — до 01.02.2021.

Расчет по страховым взносам подается в электронном виде, если среднесписочная численность работников по итогам предыдущего периода (отчетного или расчетного) превысила 25 человек. Если штат меньше, вы вправе выбрать, отчитываться в электронном виде или бумажном (п. 10 ст. 431 НК РФ).

О том, куда подавать РСВ, мы рассказываем здесь.

Ответственность за нарушения при подаче РСВ

П. 1 ст. 119 НК РФ вводит санкции за нарушение срока подачи РСВ в ФНС с учетом ограничений:

Если расчет по страховым взносам не сдан в течение 10 дней по окончании установленного законом срока, налоговики вправе приостановить операции плательщика по его банковским счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Ограничение снимут в течение дня с момента представления отчета.

В случае нарушения порядка подачи РСВ (бумажный отчет вместо электронного при штате сотрудников более 25 человек) последует штраф в размере 200 рублей по ст. 119.1 НК РФ.

При наличии ошибок в расчете порядок применения санкций следующий (п. 7 ст. 431 НК РФ):

Формат представленияФНС уведомляет плательщика, что РСВ считается непредставленнымПлательщик обязан представить исправленный расчетЕсли исправленный отчет представленЕсли исправленный отчет не представлен
ЭлектронныйВ течение 1 дня с момента подачи первоначального отчетаВ течение 5 дней с момента получения уведомленияРСВ считается представленным в день подачи первоначального отчетаПрименяются санкции
БумажныйВ течение 10 дней с момента подачи первоначального отчетаВ течение 10 дней с момента получения уведомления

Подводим итоги

  • РСВ подается в налоговую инспекцию до 30-го числа месяца, следующего за окончившимся отчетным (расчетным) периодом.
  • Нарушение сроков сдачи РСВ и порядка его представления влечет штрафные санкции.
  • Ошибки, допущенные плательщиком в расчете, требуют исправления. Иначе РСВ сочтут непредставленным и применят санкции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Представление в электронном виде

Начиная с отчетности за 2019 год представлять РСВ только в электронной форме обязаны работодатели, у которых численность физлиц, в пользу которых в отчетном периоде были осуществлены выплаты, составляет более 10 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). Такие изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Дополнительные реквизиты при подаче уточненного расчета за обособленное подразделение

Обособленное подразделение организации, самостоятельно производящие выплаты в пользу физлиц, представляет расчет по страховым взносам в инспекцию по месту своего учета.

Если обособленное подразделение закрылось или прекращены его полномочия по начислению выплат физлицам, но требуется скорректировать ранее представленный этим подразделением отчет РСВ, то “уточненку” подает головная организация по месту своего учета (п. 2.21, 2.22 Порядка).

В таком случае на титульном листе новой формы РСВ заполняются специальные поля:

  • код, обозначающий лишение полномочий или закрытие обособленного подразделения – это код “9” (см. Приложение № 2 к Порядку),
  • ИНН/КПП такого подразделения.

Порядок заполнения расчета при отсутствии выплат физлицам

Раздел 1 “Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов” дополнен строкой 001 для указания типа плательщика.

Выбор соответствующего кода зависит от того, были ли в последние три месяца отчетного периода выплаты в пользу физлиц (п. 4.2 Порядка):

  • выплаты осуществлялись – проставляется код “1”,
  • выплат не было – код “2”.

Во втором случае, при отсутствии выплат, расчет можно заполнить в сокращенном порядке: только титульный лист и раздел 1 (без приложений).

Нужно ли представлять в ФНС расчет по страховым взносам при отсутствие выплат физлицам? Подробнее читайте в данной статье ниже.

Отражение расходов физлица при расчете взносов с выплат по ГПД

Для отражения расходов физлица, возникших в рамках исполнения авторского договора, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или лицензионного договора предназначены новые строки: 045 подраздела 1.1 и строка 045 подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1.

Вознаграждения по таким договорам облагаются взносами на пенсионное и медицинское страхование (взносами на соц. страхование не облагаются). При определении базы для расчета взносов начисленное физлицу вознаграждение уменьшается на:

    документально подтвержденные расходы (п. 8 ст. 421 НК РФ)

  • фиксированную сумму вычета, если оправдательные документы отсутствуют (п. 9 ст. 421 НК РФ).
  • Таким образом, в строках 045 в подразделах 1.1 и 1.2 отражаются либо величина расходов, подтвержденных документально, либо сумма вычета (п. 6.7, 7.6 Порядка).

    Обновлен состав показателей приложения 2

    В приложении 2 к разделу 1 отражаются сведения, подтверждающие расчет взносов на социальное страхование на случай ВНиМ.

    В новой форме РСВ приложение 2 дополнено следующими полями и строками:

    • поле 001 “код тарифа плательщика”. Выбирается из перечня в приложении № 5 к Порядку. Коды различаются в зависимости от основания применения пониженных тарифов взносов.
    • строка 015 “Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы”.

    Обращаем ваше внимание на различие строки 010 (“Количество застрахованных лиц”) и вышеуказанной строки 015. При заполнении строки 015 не учитываются, например, “декретницы” или лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, поскольку начисленные им пособия взносами не облагаются. При заполнении строки 010 численность таких работников будет учитываться.

    Особенности заполнения расчета работодателями, участвующими в пилотном проекте

    В регионах, где действует пилотный проект ФСС “Прямые выплаты” работодатели не заполняют и не представляют в составе РСВ Приложения 3 и 4 к разделу 1 (в них отражаются суммы выплаченных пособий) и не заполняют строку 070 приложения 2 к разделу 1.

    Это закреплено в новом Порядке (п. 2.5, 10.12 Порядка).

    Такие правила уже действуют в настоящее время, но теперь они нашли отражения в Порядке заполнения обновленного РСВ.

    Отдельные листы и приложения исключены из расчета

    Новая форма РСВ больше не содержит:

      лист “Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем”.

    Граждане без статуса ИП, которые выплачивают вознаграждения другим физлицам, не освобождены от обязанности платить взносы и подавать отчетность по ним. Теперь они должны заполнять отдельный лист с данными о себе – только ФИО в специальных полях на титульном листе.

    приложения 6 и 8 к разделу 1.

    Эти приложения заполняли плательщики на УСН и ИП на ПСН, чтобы подтвердить свое право на пониженные тарифы взносов. С 01.01.2019 они платят взносы по общим тарифам. Поэтому указанные приложения в связи со своей неактуальностью исключены из состава расчета.

    Специальный подраздел для организаций – производителей анимационной продукции

    Российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, имеют право на пониженные тарифы взносов на основании пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ.

    Такая льгота предусмотрена для указанной категории юрлиц с 2018 года, однако до настоящего времени не требовалось ее подтверждать, заполняя отдельные раздел отчетности.

    С отчета за 1 квартал 2020 года таким организациям необходимо заполнять приложение 5 к разделу 1 расчета (п.п. 15.1 – 15.7 Порядка).

    Изменилось содержание раздела 3 расчета

    1. Из раздела 3 исключены строки 010 – 050, в которых указывались: номер корректировки, расчетный (отчетный) период, календарный год, номер, дата.
    Вместо них добавлено поле – “признак аннулирования сведений о застрахованном лице”, которое всегда принимает только одно значение – “1”. Этот признак используется в двух случаях:

      когда необходимо аннулировать ранее представленные по застрахованному физлицу сведения,

    В этом случае в разделе 3 уточненного расчета (с признаком “1”) проставляют корректные данные о физлице (как в подразделе 3.1, так и в подразделе 3.2).

    когда нужно скорректировать сведения о физлице (строки 020 – 060): ИНН, СНИЛС, ФИО.

    если нужно аннулировать сведения о физлице, указанные по строкам 020 – 060 – в разделе 3 уточненного расчета по указанным строкам отражаются корректные сведения, а в подразделе 3.2 раздела 3 (сведения о выплатах, базе по взносам и сумме исчисленных взносов) проставляются прочерки.

    Это прописано в п. 20.4 Порядка.

    2. Из раздела 3 новой формы РСВ исключены строки, в которых указывается признак застрахованного лица по каждому виду обязательного страхования (пенсионного, медицинского, социального).

    3. В подразделе 3.2.2, в котором отражаются данные о базе для начисления пенсионных взносов по дополнительным тарифам, теперь нужно заполнить графу “Код застрахованного лица”. Эти коды перечислены в Приложении N 8 “Коды застрахованного лица” к Порядку. Коды диффиренцированы в зависимости от того, на каких именно “вредных” работах занят сотрудник, и класса условий труда, установленного по итогам спецоценки.

    4. В разделе 3 новой формы не потребуется заполнять строку о суммах выплат, начисленных в пользу физлица в совокупности за три месяца расчетного (отчетного) периода. Эти сведения нужно отражать только помесячно.

    Обновлен перечень кодов для плательщиков, применяющих пониженные тарифы

    Код тарифа в новой форме РСВ указывается при заполнении:

    • строки 001 приложения 1 к разделу 1,
    • строки 001 приложения 2 к разделу 1 (в новой форме расчета).

    Обратим внимание, что перечень кодов из упомянутого Приложения N 5 претерпел изменения.

    • исключены коды тарифов плательщиков, которые на данный момент уже не применяют пониженные тарифы взносов (в частности, это ИП на ПСН, плательщики на ЕНВД, производящие выплаты фармацевтам и др.).
    • добавлены новые коды для следующих категорий плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы взносов:
      • организаций – резидентов ОЭЗ в Калининградской области (пп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ) – код “17”,
      • российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции (пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ) – код “18”,
      • международные компании, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края – код “19”. Это новая категория плательщиков, имеющих право на льготы по взносам с 01.01.2020 (п. 11 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ).
    • исключены коды 21-29, которые сейчас в расчете отражают лица, уплачивающие пенсионные взносы по доптарифам (ст. 428 НК РФ), а также страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и лиц, занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работ (п. 1, 2 ст. 429 НК РФ).
      Это связано с тем, что в обновленном расчете по взносам отсутствует графа для отражения перечисленных кодов.

    Какие выплаты нужно отражать в РСВ

    Не все выплаты нужно включать в РСВ.

    Суммы, которые не связаны с трудовым или гражданско-правовым договором, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, не облагаются страховыми взносами. Поэтому их отражать в РСВне нужно.

    Выплаты, которые освобождены от страховых взносов приведены в статье 422 Налогового кодекса РФ.

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    Pin
    Send
    Share
    Send
    Send