Помощь Юриста

Внутренняя отчетность в управленческом учете

Pin
Send
Share
Send
Send


ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ

1.1. Настоящее Положение о внутреннем контроле (далее по тексту - Положение) разработано в соответствии с требованиями статьи 19 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункта 6 Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", утвержденного приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н.

1.2. Положение определяет порядок организации и осуществления системы внутреннего контроля в учреждении, включая контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского и налогового учета, составления бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

1.3. Цель внутреннего контроля - обеспечение достаточной уверенности в осуществлении учреждением эффективной и результативной деятельности, сохранности активов, достоверности бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности, а также соблюдении действующего законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского, налогового учета.

Внутренний контроль ориентирован на выявление и предотвращение отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности.

1.4. Задачами внутреннего контроля учреждения являются:

- обеспечение исполнения структурными подразделениями и сотрудниками учреждения возложенных на них функций, прав и обязанностях в точном соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и должностных регламентов работников,

- обеспечение эффективного использования особо ценного и иного движимого имущества, а также финансовых ресурсов учреждения для достижения запланированных результатов деятельности,

- повышение эффективности и результативности выполнения учреждением муниципального задания,

- обеспечение достоверности бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности.

- соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности, явившихся целью создания учреждения,

- обеспечение руководителя достоверной информацией и подготовка предложений по совершенствованию деятельности подразделений учреждения по результатам контроля,

- оперативные рекомендации органам управления по устранению выявляемых в процессе внутреннего контроля недостатков, контроль за их устранением.

1.5. Внутренний контроль в учреждении основывается на принципах:

- законности - неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России,

- независимости - субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля,

- объективности – внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации,

- ответственности – каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России,

- системности - проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления,

- разграничения полномочий – функции внутреннего контроля распределяются между заведующими отделений и сотрудниками структурных подразделений, между руководителем учреждения, заместителями директора, заведующими отделений и сотрудниками учреждения. Не допускается возложения на одного сотрудника полномочий по утверждению операций с активами и обязательствами, осуществлению операций с активами и обязательствами, их учету/регистрации, проверке полноты и корректности выполнения операции, обеспечению сохранности активов.

1.6. Функции внутреннего контроля:

- осуществление финансового контроля (ежеквартально и по итогам отчетного года) путем проведения соответствующих проверок по разработанным направлениям согласно ежегодно утверждаемому руководителем плану,

- проведение экспертизы заключаемых учреждением хозяйственных договоров на предмет их соответствия требованиям законодательства,

- оказание методической помощи работникам при ведении бухгалтерского и налогового учета, составлении отчетности, консультирование по вопросам финансового, налогового, бухгалтерского и иного законодательства,

- оказание помощи руководству в разработке муниципальных заданий, плана финансово-хозяйственной деятельности, смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

1.7. Объектами внутреннего контроля учреждения являются:

- плановые (сметные) документы (планы, сметы, нормы расходов, расчеты плановой (нормативной) себестоимости),

- договоры и контракты с контрагентами (законность и целесообразность),

- документы, регламентирующие вопросы организации и ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности,

- система бухгалтерского и налогового учета,

- бухгалтерская (финансовая), налоговая и иная отчетность,

- имущество учреждения (наличие, условия эксплуатации, меры по обеспечению сохранности, обоснованность расходов на восстановление свойств, оценка эффективности использования),

- обязательства учреждения (наличие, причины образования, своевременность погашения задолженности, оценка обоснованности возникновения просроченной задолженности),

- трудовые отношения с работниками (порядок оформления приказов, правила начисления заработной платы, назначения пособий, порядок рассмотрения трудовых споров, соблюдение норма трудового законодательства),

- применяемые информационные технологии (возможности прикладного программного обеспечения, степень их использования, режим работы, эффективность использования, меры по ограничению несанкционированного доступа, проверка целостности и непротиворечивости данных и пр.).

2.Организация системы внутреннего контроля

2.1. Основными элементами внутреннего контроля учреждения являются:

- контрольная среда, включающая в себя соблюдение принципов осуществления финансового контроля, профессиональную и коммуникативную компетентность сотрудников учреждения, организационную структуру, наделение ответственностью и полномочиями,

- оценка рисков, представляющая собой идентификацию и анализ соответствующих рисков при достижении определенных задач, связанных между собой на различных уровнях,

- деятельность по контролю, обобщающая политику и процедуры, которые помогают гарантировать выполнение приказов и распоряжений руководства и требований законодательства РФ,

- деятельность по информационному обеспечению и обмену информацией, направленная на своевременное и эффективное выявление данных, их регистрацию и обмен ими, в целях формирования у всех субъектов внутреннего контроля понимания принятых в учреждении политики и процедур внутреннего контроля и обеспечения их исполнения,

- мониторинг системы внутреннего контроля – процесс, включающий в себя функции управления и надзора, во время которого оценивается качество работы системы внутреннего контроля.

2.2. Организация внутреннего контроля основана на допущениях:

- контроль осуществляется на всех уровнях управления учреждения, во всех подразделениях учреждениях,

- в осуществлении внутреннего контроля участвует весь персонал учреждения в соответствии с его полномочиями и функциями,

- полезность внутреннего контроля сопоставима с затратами на его организацию и осуществление.

2.3. Внутренний контроль осуществляется следующими структурными подразделениями учреждения:

- Отделением срочных социальных услуг,

2.4. Виды внутреннего контроля, проводимого в учреждении:

2.5. Предварительный контроль представляет собой комплекс процедур и мероприятий, направленных на предотвращение возможных ошибочных (незаконных, неэффективных) действий (включая нецелевое и нерациональное использование средств учреждения) до совершения фактов хозяйственной жизни. Предварительный контроль носит предупреждающий характер и ориентирован на корректировку показателей планирования хозяйственной деятельности учреждения до момента принятия соответствующих управленческих решений.

Предварительный контроль осуществляют структурные подразделения учреждения, перечисленные в пункте 2.3 настоящего Положения, в функции которых входят процедуры согласования совершаемых фактов хозяйственной жизни учреждения, а также Управление безопасности.

На стадии предварительного контроля уделяется внимание:

- проверке финансово-плановых документов (расчетов потребности в финансовых средствах, плана финансово-хозяйственной деятельности), их визирование, согласование и урегулирование разногласий,

- проверке и согласованию проектов договоров (контрактов),

- предварительной экспертизе документов (решений), связанных с расходованием финансовых и нефинансовых ресурсов учреждения.

2.6. Текущий контроль – комплекс процедур и мероприятий, направленных на предотвращение возможных ошибочных (незаконных, неэффективных) действий (включая нецелевое и нерациональное использование средств учреждения) в процессе совершения фактов хозяйственной жизни. Данный вид контроля включает в себя анализ соблюдения процедур финансовой дисциплины (включая исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения), ведения бухгалтерского и налогового учета, формирования бухгалтерской (финансовой), налоговой отчетности, а также осуществления мониторинга эффективности расходования средств учреждения для достижения целей, задач и целевых прогнозных задач учреждения.

Ведение текущего контроля осуществляется специалистами бухгалтерии контроля на постоянной основе.

2.7. Последующий контроль представляет собой комплекс процедур и мероприятий, направленных на проверку качества подготовки и достоверности бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности, правильности ведения бухгалтерского и налогового учета, оценки эффективности и целесообразности использования средств учреждения, а также проведение ревизий и инвентаризации.

Последующий контроль выполняется по итогам совершения фактов хозяйственной жизни учреждения путем анализа и проверки финансово-экономической документации и отчетности учреждения, участия в инвентаризации и иных необходимых процедурах членами специально созданной комиссии по внутреннему контролю.

Целью последующего внутреннего контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования финансовых и нефинансовых ресурсов учреждения и причин их возникновения.

Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной Планом контрольных мероприятий учреждения на текущий год (в том числе отдельные процедуры и мероприятия систематического внутреннего контроля). План контрольных мероприятий учреждения на текущий год утверждается руководителем учреждения и включает в себя следующие элементы: форма внутреннего контроля (отдельные процедуры и мероприятия систематического внутреннего контроля) / объект проверки, описание процедуры (мероприятия), периодичность процедуры (мероприятия) / проверяемый период, срок проведения проверки, ответственные лица.

2.8. Формы проведения внутреннего контроля в учреждении:

- отдельные процедуры и мероприятия систематического внутреннего контроля.

Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности учреждения. В зависимости от характера проверяемых вопросов проверка может быть комплексной и тематической.

Комплексна проверка – это проверка финансово-хозяйственной деятельности учреждения за определенный период времени по комплексу взаимосвязанных направлений финансово-хозяйственной деятельности либо смежных областей одного направления финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

Тематическая проверка – это проверка направления финансово-хозяйственной деятельности учреждения по определенному кругу вопросов или по одной теме (вопросу).

Плановые и внеплановые проверки проводятся Комиссией по внутреннему контролю.

Отдельные процедуры и мероприятия разрабатываются Комиссией по внутреннему контролю и систематически осуществляются должностными лицами учреждения и заведующими отделений, приведенных в пункте 2.3 настоящего Положения, в формате разрешительных надписей, листов согласования, мониторинга и др.

2.9. Объектами плановой проверки являются:

- соблюдение законодательства РФ, регулирующего порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, формирования бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности,

- правильность квалификации и оценки активов и обязательств учреждения,

- своевременность отражения и соблюдение методики бухгалтерского (финансового) и налогового учета совершенных фактов хозяйственной жизни,

- полнота и правильность документального оформления операций,

- своевременность и полнота проведения инвентаризаций,

- достоверность бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.

Внеплановая проверка проводится на основании соответствующего приказа (распоряжения) руководителя учреждения, включающего: объект проверки, форму проверки, проверяемый период, срок проведения проверки, состав комиссии.

Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.

2.10. Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.

Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки подписывается всеми членами Комиссии по внутреннему контролю и содержит следующие сведения:

- сроки проведения проверки,

- характеристика и состояние объектов проверки,

- перечень контрольных процедур и мероприятий, которые были применены при проведении проверки,

- описание выявленных нарушений, причины их возникновения,

- рекомендации по недопущению в дальнейшем вероятных нарушений,

- предложения по усовершенствованию внутреннего контроля,

2.11. Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.

По результатам проведения проверки лицом, уполномоченным руководителем учреждения, разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков, и ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения.

По истечении установленного срока уполномоченное руководителем лицо незамедлительно информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.

3.Субъекты внутреннего контроля

3.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:

1) руководитель учреждения,

2) заместитель директора,

4) комиссия по внутреннему контролю в составе, утвержденного приказом (распоряжением) руководителя учреждения,

5) заведующий отделениями, юрист, специалисты учреждения.

3.2. Разграничение полномочий и ответственности подразделений, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, локальными нормативными актами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.

3.3. Субъекты внутреннего контроля, указанные в подпунктах 1, 2, 5 пункта 3.1 настоящего Положения, обязаны создавать для проверяющего условия, обеспечивающие эффективное проведение проверки, оперативно представлять проверяющим всю необходимую документацию, а также давать по запросу (устному или письменному) разъяснения и объяснения, в рамках действующего законодательства РФ оперативно устранять все выявленные проверяющим нарушения.

3.4. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.

3.5. Ответственность за функционирование системы внутреннего контроля возлагается на заместителя директора.

3.6. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с нормами Трудового кодекса РФ.

4.Функции и права комиссии по проведению внутренних проверок

4.1. С целью организации внутреннего контроля в учреждении по распорядительным документам руководителя (приказу) создается Комиссия по внутреннему контролю из состава работников учреждения, в котором указываются:

- лицо, являющееся председателем Комиссии по внутреннему контролю,

- лица, являющиеся членами комиссии по внутреннему контролю,

4.2. Функции Комиссии по внутреннему контролю:

- участие в проведении всех видов внутреннего контроля,

- разработка процедур внутреннего контроля,

- методическое обеспечение системы внутреннего контроля,

- координация деятельности подразделений в рамках внутреннего контроля,

- проведение оценки объективности, достаточности и эффективности применяемой системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля,

- оценка, классификация и минимизация возможных рисков в ходе финансово-хозяйственной деятельности учреждения,

- контроль за устранением недостатков и нарушений, выявленных в ходе проверок, отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего контроля.

4.3. Комиссией по внутреннему контролю до начала текущего года разрабатывается и доводится до ответственных должностных лиц и руководителей структурных подразделений План контрольных мероприятий учреждения на текущий год.

Внеплановые проверки осуществляются Комиссией по внутреннему контролю по вопросам, в отношении которых есть информация и/или достаточная вероятность возникновения нарушений, незаконных и/или ошибочных действий. Основанием для проведения внеплановой проверки является приказ руководителя учреждения с указанием следующей информации: объект проверки, перечень контрольных процедур, сроки проверки.

4.4. Комиссия по внутреннему контролю в своей деятельности руководствуется действующим законодательством РФ, иными нормативно-правовыми актами, Уставом учреждения, настоящим Положением. Для обеспечения эффективности проведения внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних проверок имеет право:

- запрашивать у заведующих отделений документы, содержащие информацию об объектах проверки, а также разъяснения в устной и письменной форме, позволяющие определить (уточнить) содержание полученной информации.

- входить в помещение проверяемого отделения, а также в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей,

- проверять сохранность денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассе учреждения, использующей наличные расчеты и проверять правильность применения контрольно-кассовой техники,

- ознакомляться со всеми учредительными и локальными нормативными документами, регулирующими финансово-хозяйственную деятельность учреждения,

- ознакомляться с результатами ранее выполненных проверок,

- обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут преследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием отделения, например, проверка противопожарного состояния помещений или оценка рациональности используемых технологических схем),

- проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография рабочего времени, метод моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки напряженности норм времени и норм выработки,

- проверять состояние и сохранность материальных ценностей у материально ответственных и подотчетных лиц,

- проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов нефинансовых активов,

- проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные фонды,

- на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами (в том числе на расширение круга направлений (вопросов) проверки при выполнении основного задания).

4.5. Комиссия по внутреннему контролю осуществляет контроль за выполнением мероприятий по устранению нарушений, выявленных в ходе отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего контроля, плановых и внеплановых проверок, внешних контрольных мероприятий. По истечении срока, установленного для выполнения мероприятий по устранению нарушений, Комиссия по внутреннему контролю информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.

4.6. Ежегодно после подведения итогов внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности учреждения, Комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю Учреждения Отчет о проделанной работе, который включает в себя сведения:

- о результатах выполнения процедур отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего контроля,

- о результатах выполнения плановых и внеплановых проверок,

- о результатах внешних контрольных мероприятий,

- о выполнении мер по устранению и недопущению в дальнейшем выявленных нарушений,

- об эффективности системы внутреннего контроля учреждения.

Описание выявленных фактов нарушений и недостатков в отчете План контрольных мероприятий учреждения на текущий год должен быть объективным и точным. Все выводы, содержащиеся в отчете, должны быть документально подтверждены.

Отчет о План контрольных мероприятий учреждения на текущий год является документом, предназначенным для внутреннего пользования. Информация, содержащаяся в отчете, является конфиденциальной. Должностные лица Комиссии по внутреннему контролю не вправе разглашать информацию, содержащуюся в отчете, или передавать ее третьим лицам, в том числе государственным контролируемым органам, за исключением случаев, предусмотренным действующим законодательством и настоящим Положением.

4.7. В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и, в случае необходимости, разработанные совместно с заведующими отделений предложения по их совершенствованию.

5.Оценка состояния системы внутреннего контроля

5.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем учреждения.

5.2. Непосредственная оценка объективности, достаточности и эффективности применяемой системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется Комиссией по внутреннему контролю.

В рамках указанных полномочий Комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и (в случае необходимости) разработанные совместно с должностными лицами учреждения предложения по их совершенствованию.

6.Заключительные положения

6.1. Все изменения и дополнения к настоящему Положению утверждаются руководителем учреждения.

6.2. Настоящее Положение применяется в части, не противоречащей законодательству РФ, иным нормативно-правовым актам, а также Уставу учреждения.

6.3. В случае изменения законодательных актов РФ, иных нормативно-правовых актов или Устава учреждения пункты настоящего Положения, вступающие с ними в противоречие, не применяются до момента внесения в них соответствующих изменений.

Источник: Муниципальное автономное учреждение "Комплексный центр социального обслуживания населения "Виктория" Сладковского района"

ФОРМЫ ВНУТРЕННИХ ОТЧЕТОВ

На основе внутренней отчетности принимаются решения на всех уровнях управления организацией. Важным элементом в принятии решений является время, которое проходит от получения отчета до выработки решения и претворения его в управляющие действия. Существенное значение при этом имеют доступная форма внутреннего отчета, расположение и подача соответствующей информации. Не может быть стандартного набора внутренней отчетности с едиными формами и информационной структурой. Внутренняя отчетность индивидуальна. Она отрицает шаблонный подход. Можно выделить классификационные признаки, характеризующие общие подходы к характеристике форм отчетности .

По содержанию информации внутренние отчеты подразделяются на комплексные, тематические (по ключевым показателям), аналитические.

Комплексные итоговые отчеты представляются обычно за месяц или за иной отчетный период (квартал, полугодие и т.п.) и содержат информацию о выполнении планов и использовании ресурсов за данный период, представляются регулярно и отражают доходы и расходы по центрам ответственности, исполнение сметы издержек, рентабельность, движение денежных средств и иные показатели для общей оценки и контроля.

Тематические отчеты по ключевым показателям представляются по мере возникновения отклонений по наиболее важным для успешного функционирования показателям, таким, как объем продаж, потери от брака, недопоставки по заказам, график производства продукции и другим, не входящим в оценочные, плановым показателям, подконтрольным центру ответственности.

Аналитические отчеты подготавливаются только по запросам руководителей и содержат информацию, раскрывающую причины и следствия результатов по отдельным аспектам деятельности. Например, причины, влияющие на перерасход ресурсов, уровень продаж по секторам рынка, всесторонняя оценка причин изменения рентабельности, анализ рынка и использования производственной мощности, факторы риска деятельности в определенных направлениях и т.п.


Рис. 1. Классификация внутренней отчетности

По уровням управления различают оперативные отчеты, текущие и сводные отчеты. Оперативные отчеты представляются на низовом уровне управления в центрах ответственности. Они содержат подробную информацию для принятия текущих решений. Составляются еженедельно и ежемесячно.

Текущие отчеты содержат агрегированную информацию для среднего уровня управления в центрах прибыли, центрах инвестиций, составляются с периодичностью от ежемесячного до ежеквартального.

Сводные отчеты представляются для высшего управленческого персонала организации, по которым принимаются стратегические решения и осуществляются общий контроль деятельности и контроль управленческого персонала на среднем, иногда – на нижнем уровне. Периодичность колеблется от ежемесячных до ежегодных отчетов.

Оперативная информация, предназначенная для низовых центров ответственности, не должна в неизменном виде представляться на высший уровень управления. Нижний уровень – это оперативные решения по согласованию и выполнению производственных планов, использованию ресурсов подразделения. Данная информация должна обобщаться, агрегироваться в более общие показатели для представления на средний уровень управления. На высшем уровне требуется еще большая степень обобщения информации.

Пример отчета об издержках для разных уровней управления одной из организаций.

Месячный отчет вице-президента по производству, тыс. руб.
Контролируемые издержкиПо сметеФактическиеОтклоненияНеблагоприятные отклонения
Содержание офиса108 400111 4003000
Планирование и расчеты92 40096 60042003000
Прочие издержки12 30011 900(400)
Издержки цеха А280 600285 00044004200!
Издержки цеха Б389 440382 650(6790)4400
Всего:883 140887 55044104410

Месячный отчет начальника цеха Б, тыс. руб.
Контролируемые издержкиПо сметеФактическиеОтклоненияНеблагоприятные отклонения
Общецеховые издержки:21 34019 680(1660)!
На оплату труда63 20064 3001100
На коммунальные услуги10 7008100(2600)!1100
Прочие110 000113 0703070
Издержки подразделений:48 20045 800(2400)
Штамповочного Красильного Сборочного136 000131 700(4300)3070
Всего:389 440382 650(6790)-

Месячный отчет мастера штамповочного участка, тыс. руб.
Контролируемые издержкиПо сметеФактическиеОтклоненияНеблагоприятные отклонения
Материалы основные44 20045 30011001100
Прямая оплата труда25 60025 900300300
Специнструмент38502750(1100)!450
Оплата обслуживающего персонала12 43012 880450700
Вспомогательные материалы20 10020 8007001620!
Прочие издержки162054403820
Всего110 000113 07030704170
Примечание. "По смете" указаны издержки в пересчете на фактический объем производства, знаком "!" отмечены отклонения, превышающие 4% по данной статье.

По объему информации внутренние отчеты подразделяются на сводки, итоговые отчеты, общие (сводные) отчеты. Сводка – это краткие сведения об отдельных показателях деятельности подразделения за короткий период, иногда за день, за неделю. Итоговые отчеты составляются за месяц или другой отчетный период. Они обобщают информацию о контролируемых показателях данного центра ответственности. Общие финансовые отчеты составляются по организации в целом и содержат информацию, соответствующую формам финансовой отчетности, приспособленным для целей внутреннего управления.

По формам представления внутренние отчеты составляются в табличной, графической или текстовой форме.
Табличная форма представления внутренней отчетности является наиболее приемлемой и для составителей, и для пользователей.

Большая часть внутренней отчетной информации выражается цифровыми показателями, которые удобнее всего представлять в табличной форме. К ней все привыкли, она стала традиционной. Нужно правильно структурировать отчетные показатели, разделить их на зоны, выделить главные, требующие особого внимания, а самое важное – постараться изложить отчет на одной странице без оборота.

Для пояснений к отчету может быть приложена записка с комментариями и раскрытием основных показателей.

Графическая форма наиболее наглядна, не нужно только перегружать графики и диаграммы излишней цифровой информацией, стараться уместить в один график (диаграмму) всю имеющуюся информацию. Отображение большего числа показателей в данной форме затрудняет восприятие информации. Много цифр нагляднее представлять в табличной форме.

Текстовая форма подачи информации приемлема в тех случаях, когда отсутствует цифровая информация, либо ее объем незначителен, но нужно подробно объяснить взаимосвязь и значение представляемой информации. Текстовые отчеты часто составляют в дополнение к отчетам в табличной или графической формах.

Похожие публикации

Положение о внутреннем контроле разрабатывается и утверждается субъектами хозяйствования самостоятельно по произвольному шаблону. Этот документ выполняет роль внутреннего регламента по организации деятельности ответственных лиц в ключевых сегментах работы. В нем соединяется предписывающая функция с контрольными операциями, такое сочетание позволяет очертить круг показателей, подлежащих регулярному объективному оцениванию, и повысить эффективность работы разных отделов компании.

Зачем необходимо положение о системе внутреннего контроля

Внутренний надзор направлен на повышение координации работы структурных подразделений предприятия и на минимизацию рисков деятельности, обусловленных неправомерными действиями должностных лиц. Контроль должен быть направлен не на одну сферу деятельности, например, распределение финансовых ресурсов, а на разные сегменты, чтобы повысить объективность принимаемых решений и их эффективность.

Внутренний контроль, положение, образец которого представлен в статье, является неотъемлемым элементом комплекса организационных процедур для каждого субъекта хозяйствования. Обязательность создания собственной системы внутреннего контроля установлена нормами ст. 19 закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. Законодательство оговаривает необходимость проверки предпринимателями и юридическими лицами каждой совершенной хозяйственной операции на предмет ее экономической целесообразности и полноты отражения в учете. Положение о внутреннем контроле учреждения госсектора имеет более широкий смысл – оно предназначено для сопоставления плановых показателей с фактическими, выявления причин расхождений между ними.

Смотрите видео: Видеокурс: Управленческий учет в малом и среднем бизнесе (April 2021).

Pin
Send
Share
Send
Send