Помощь Юриста

Какую отчетность сдает ООО на УСН в 2019-2020 годах

Pin
Send
Share
Send
Send


Любая организация отчитывается по своей деятельности в государственные органы. Компания, применяющая «упрощенку», не исключение. За отсутствие обязательной отчетной документации налоговая инспекция имеет право блокировать расчетные счета организации до момента устранения нарушения. Чтобы не столкнуться с санкциями, все должно быть сдано вовремя. Расскажем, какую отчетность сдает ООО на УСН за 2019 год.

Отчетность бывает ежемесячная, ежеквартальная и годовая. Часть форм сдают только работодатели. Некоторые отчеты предназначены для компаний, у которых числятся облагаемые объекты.

Содержание:

Какую отчетность сдает ООО на УСН

Объем сдаваемой отчетности для «упрощенцев» не зависит от применяемого ими объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Даже полное отсутствие дохода не освобождает ООО от обязанности представления обязательных отчетов. Увеличивает объем сдаваемых форм наличие наемных работников в компании.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН

Любое юридическое лицо, зарегистрированное в России, обязано вести бухучет. Это относится и к обществам с ограниченной ответственностью (ООО). Однако если компания имеет право работать на упрощенке, то она практически всегда соответствует критериям для отнесения к субъектам малого предпринимательства (ст. 4 закона «О развитии…» от 24.07.2007 № 209-ФЗ и ст. 346.12 НК РФ).

Малые предприятия имеют право вести бухучет и сдавать отчетность по упрощенной схеме (п. 4 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Финансовая отчетность ООО на УСН в 2019 году в общем случае состоит из двух форм — баланса и формы 2. Они заполняются в сокращенном формате в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

В этом случае следует также руководствоваться ст. 13 закона № 402-ФЗ. В ней указано, что основное назначение отчетов — представить полноценную информацию о компании.

Если, несмотря на небольшие обороты, бизнес малого предприятия имеет сложную структуру, то двух форм для этого может оказаться недостаточно. Тогда организация дополнительно составляет отчеты, относящиеся к полному комплекту (о движении денежных средств, об изменениях капитала и т. д.).

Но в любом случае срок для представления информации не изменяется. Бухгалтерская отчетность ООО на УСН за 2019 год содержит сведения о деятельности компании в 2018 году. Ее нужно представить в налоговые органы и подразделения статистики не позднее 31.03.2020 (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 7 Порядка, утвержденного приказом Росстата от 31.03.2014 № 220).

Обязательная налоговая отчетность ООО на УСНО

Рассматривать налоговые отчеты ООО на УСН в 2019 году начнем с налога, который является основным для этой категории бизнесменов. Речь идет о декларации по упрощенному налогу, который компании, перешедшие на этот спецрежим, платят вместо налогов на прибыль, на имущество и НДС. Для юридических лиц срок по сдаче формуляра установлен не позднее 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Подробности о расчете налога при УСН — в нашей статье «Как рассчитать УСН: формула и пример расчета».

Все остальные обязательные для упрощенцев отчеты так или иначе связаны с работниками и выплатами в их пользу.

Подоходный налог отражается в двух отчетных формах:

  1. Форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально до конца следующего месяца, а за год — до 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). В ней содержатся общие сведения о суммах начисленного и удержанного подоходного налога.
  2. Форма 2-НДФЛ включает персональные данные об НДФЛ по получателям дохода. Этот отчет сдается ежегодно, в общем случае срок представления установлен до 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ) Но если по каким-либо работникам не было возможности удержать налог, то информацию по ним нужно сдать раньше — до 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если доход был выплачен в натуральной форме.

Также предприятия обязаны ежегодно до 20 января сдавать в налоговые органы отчет о среднесписочной численности (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Обязательная отчетность ООО на УСНО в ФНС в 2019-2020 годах

Не позднее 31 марта следующего года

До 20 января следующего года

До 1 марта — для отчетов, в которых налогоплательщики имеют признак 2 (если НДФЛ удержать не удалось)

До 1 апреля — для отчетности с налогоплательщиками, имеющими признак 1

До конца следующего квартала за год — до 1 апреля следующего года.

Проверьте своего бухгалтера

Компании на упрощенной системе налогообложения — УСН — должны вести и сдавать четыре вида отчетности: бухгалтерскую, налоговую, статистическую, зарплатную.

Обычно отчетностью занимается бухгалтер. Но многие руководители хотят быть в курсе, когда и что сдавать. Расскажем, как правильно отчитываться, чтобы у налоговой и других ведомств не возникало вопросов.

Отчетность всех ООО на упрощенной системе налогообложения

Декларация по УСН
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, 1 раз в год
Срок сдачиДо 31 марта следующего года
Бухгалтерская отчетность
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, 1 раз в год
Срок сдачиДо 1 апреля следующего года
Сведения о среднесписочной численности работников
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, 1 раз в год
Срок сдачиДо 20 января следующего года — все ООО
До 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации, — вновь созданные компании
2-НДФЛ
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, 1 раз в год
Срок сдачиДо 1 марта следующего года — для 2-НДФЛ с признаком «2»
До 1 апреля следующего года — для 2-НДФЛ с признаком «1»
6-НДФЛ
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом
Срок сдачиДо 30 апреля — за 1 квартал,
до 31 июля — за полугодие,
до 31 октября — за 9 месяцев,
до 1 апреля — за предыдущий год
Расчет по страховым взносам (РСВ)
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом
Срок сдачиДо 30 апреля — за 1 квартал,
до 30 июля — за полугодие,
до 30 октября — за 9 месяцев,
до 30 января — за предыдущий год
СЗВ-М
Куда и как часто сдаватьВ пенсионный фонд, ежемесячно
Срок сдачиДо 15 числа каждого месяца
Сведения о стаже: СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1
Куда и как часто сдаватьВ пенсионный фонд, 1 раз в год
Срок сдачиДо 1 марта следующего года
4-ФСС
Куда и как часто сдаватьВ фонд социального страхования, ежеквартально, нарастающим итогом
Срок сдачиДо 20 апреля в бумажном виде или до 25 апреля в электронном виде — за 1 квартал,
до 20 июля или до 25 июля — за полугодие,
до 20 октября или до 25 октября — за 9 месяцев,
до 20 января или до 25 января — за предыдущий год
Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности
Куда и как часто сдаватьВ фонд социального страхования, ежегодно
Срок сдачиДо 15 апреля следующего года

Отчетность ООО на упрощенной системе налогообложения в отдельных случаях

Статистика
Куда и как часто сдаватьВ Росстат
Срок сдачиПо запросу Росстата
Декларация по косвенным налогам
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, при ввозе товаров из стран ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии
Срок сдачиДо 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету
Декларация по НДС
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, ежеквартально
Срок сдачиДо 25 апреля — за 1 квартал,
до 25 июля — за 2 квартал,
до 25 октября — за 3 квартал,
до 25 января следующего года — за 4 квартал
Декларация по водному налогу
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, ежеквартально
Срок сдачиДо 20 апреля — за 1 квартал,
до 20 июля — за 2 квартал,
до 20 октября — за 3 квартал,
до 20 января следующего года — за 4 квартал
Расчет по авансовым платежам и декларация по налогу на имущество
Куда и как часто сдаватьВ налоговую. Расчет — один раз, в октябре 2019. Декларация — раз в год
Срок сдачиДо 30 октября 2019 — расчет за 9 месяцев. С 1 января 2020 года ежеквартальные отчеты сдавать не нужно. До 30 марта — декларация за предыдущий год
Декларация по земельному налогу. Отменяется с 1 января 2021 года
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, один раз
Срок сдачиДо 1 февраля 2020 — за 2019.
За 2020 и последующие годы сдавать не нужно
Декларация по транспортному налогу. Отменяется с 1 января 2021 года
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, один раз
Срок сдачиДо 1 февраля 2020 — за 2019.
За 2020 и последующие годы сдавать не нужно

Если крайний срок сдачи выпадает на выходной, он переносится на первый рабочий день.

Бухгалтерский учет и отчетность ООО на УСН

Компании на упрощенке каждый год должны подавать в налоговую бухгалтерскую отчетность: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Их нужно сдавать раз в год — до 1 апреля, за предыдущий год.

У большинства ООО на УСН есть послабление: они могут заполнять упрощенную бухотчетность. Для этого у них должен быть статус малого или среднего предприятия — СМП.

По числу работников и сумме дохода любая компания на УСН подпадает под критерии СМП. Загвоздка в учредителях.

Минимум 51% уставного капитала ООО должен принадлежать физлицам или другим организациям-СМП. И не больше 25% может принадлежать государству, регионам, некоммерческим организациям.

Все СМП включены в специальный реестр на сайте налоговой. Если вы не нашли там свою компанию, а она подходит по всем критериям, отправьте заявку на проверку сведений реестра.

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность — это документы с информацией, сколько налогов и взносов заплатила компания. Важно сдавать отчеты вовремя: при опоздании могут начислить штраф, даже если все налоги уплачены в срок.

Декларация по налогу на УСН. Подается раз в год, до 31 марта, в 2020 году нужно отчитываться о работе компании в 2019. Большинство компаний заполняют и подают декларацию в электронном виде: через сайт налоговой или с помощью сервисов онлайн-бухгалтерии.

У большинства ООО на УСН налоговая отчетность на этом заканчивается. Но иногда компании должны сдавать и другие декларации.

Декларация по косвенным налогам. Ее должны заполнять компании, которые ввозят в Россию товары из стран Евразийского экономического союза: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. Отчитываться в налоговую нужно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда импортные товары приняли к учету. Если товары в какой-то месяц не привозили — подавать пустые формы не нужно.

Декларация по НДС. Ее нужно подавать, если компания:

  1. по ошибке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС,
  2. выступила в роли налогового агента по НДС. Например, если ООО купило металлолом или макулатуру у продавца — плательщика НДС или арендовало недвижимость напрямую у государства, региона или муниципалитета.

В этих случаях нужно подавать декларацию по НДС раз в квартал, до 25 числа — только за тот период, в котором появились основания для уплаты НДС.

Декларация по водному налогу. Эту декларацию заполняют, если есть основания для начисления. Например, за воду должны отчитываться все компании, которые получили лицензию на пользование водными объектами. Декларацию подают раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом.

Декларация по налогу на имущество. Ее подают, если у компании в бухгалтерском балансе числится недвижимость в разделе «Основные средства». Срок сдачи декларации — до 30 марта.

Также в 2019 году компании должны раз в квартал сдавать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество. С 1 января 2020 года он отменяется.

Декларация по земельному налогу. По налогу на землю должны отчитываться компании, у которых земельные участки в собственности. Если ООО арендует землю, то декларацию подавать не надо.

С 1 января 2021 декларация вообще отменяется — налоговая будет сама присылать компаниям расчет по уплате налога на землю. Поэтому последнюю декларацию по земельному налогу нужно сдать до 1 февраля 2020 — за 2019 год.

Декларация по транспортному налогу. Здесь такая же ситуация, как и с земельным налогом: отменяется в 2021 году. Поэтому последний отчет по транспорту нужно сдать до 1 февраля 2020 года — и все, про эту декларацию можно забыть.

Этот отчет касается компаний, у которых на балансе есть автомобили, мотоциклы, вертолеты. Исключение — сельхозтехника: за тракторы и комбайны отчитываться в налоговую не нужно.

Если авто взяли в лизинг, тогда важно, на кого зарегистрирована машина: на ООО или компанию-лизингодателя. Кто зарегистрировал в ГИБДД, тот и отчитывается по налогу.

Подавать декларацию нужно в налоговую по месту нахождения транспорта. Если компания московская, а транспорт стоит на учете в Мытищах — нужно отчитываться в налоговую Мытищ.

Статистическая отчетность

Росстат может запросить у компании отчеты по своим формам. Тут лотерея: сложно предсказать, какие документы понадобятся — и понадобятся ли вообще. Чтобы узнать, нужно ли что-то заполнять в этом году, зайдите на сайт Росстата и введите данные компании.

Отчетность за работников

В любом ООО есть как минимум один работник — директор. Поэтому компания должна платить взносы за него и других сотрудников, которые оформлены по трудовому или гражданско-правовому договору.

2-НДФЛ . Подается в налоговую ежегодно. Это справка по каждому сотруднику о том, сколько вы ему заплатили и сколько удержали налогов за прошлый год.

До 1 марта включительно нужно подать 2-НДФЛ с признаком «2». Ее подают на тех физлиц, с дохода которых компания исчислила, но не смогла удержать налог. Например, провела розыгрыш в соцсетях и вручила победителю смартфон.

До 1 апреля включительно подают 2-НДФЛ с признаком «1». В нее включают всех людей, которые получили доходы от компании: и тех, с кого удержали налог, и тех, кого указали в справке с признаком «2».

6-НДФЛ . Подается в налоговую ежеквартально. Это обобщенный расчет дохода и налога по всем физлицам, которые получили доход от ООО. Заполняется нарастающим итогом с начала года.

Сведения о среднесписочной численности. Подается в налоговую ежегодно. В отчет включают работников, оформленных по трудовому договору и с основным местом работы в ООО.

Сотрудники по гражданско-правовым договорам и внешние совместители в этом отчете не нужны.

Расчет по страховым взносам (РСВ). Подается в налоговую каждый квартал. Включает взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), медицинское (ОМС), страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Сведения о стаже: СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 . Подаются в пенсионный фонд один раз в год. Это форма со сведениями о страховом стаже всех работников.

Сведения о застрахованных лицах: СЗВ-М . Подаются в пенсионный фонд каждый месяц. В отчет включают всех работников, которые оформлены по следующим договорам:

  1. По трудовым и гражданско-правовым договорам.
  2. По договорам авторского заказа.
  3. По договорам об отчуждении исключительного права.
  4. По издательским лицензионным договорам.
  5. По лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Но есть и исключения. Например, за высококвалифицированных иностранных специалистов страховые взносы не платят, их считать не надо. В СЗВ-М также не включают студентов-очников, работающих в студотрядах. Об этих тонкостях должен знать бухгалтер.

4-ФСС . Подается в фонд социального страхования раз в квартал. В отчете 4-ФСС отражают взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. Дополнительно нужно указывать информацию о больничных по производственным травмам, несчастных случаях на производстве, обязательных медосмотрах сотрудников.

Нулевая отчетность компаний на упрощенке

Если компания на УСН не ведет деятельность, налоги платить не нужно. А вот сдавать отчетность все равно придется:

  1. Сформировать бухгалтерскую отчетность с нулевыми показателями.
  2. Подать налоговую декларацию с прочерками.
  3. Отчитаться за работников.
Третий лист нулевой декларации для УСН «Доходы». В итоговых полях стоят нули

Нулевые отчеты подаются в те же сроки, что и обычно. Рассмотрим несколько нюансов.

ООО на УСН «Доходы минус расходы». Не забудьте занести в нулевую декларацию уплаченные страховые взносы и торговый сбор. Эти расходы формируют убыток компании: за счет него можно снизить налог на упрощенке, когда ООО возобновит деятельность. Торговый сбор действует только в Москве.

Компания в 2018 году не работала — получила нулевой доход. При этом уплатила страховые взносы за директора: 50 000 рублей. В итоге год закончен с убытком.

В 2019 году доход ООО составил 900 тысяч рублей, расходы — 500 тысяч. При расчете налога за 2019 год можно учесть убыток 2018 года.

Получаем налог УСН: 15% × (900 000 − 500 000 − 50 000) = 52,5 тысячи.

Убыток можно учесть в течение 10 лет после того, как он возник. А потом он сгорает.

Зарплатная отчетность. Чтобы не платить дополнительные налоги во время простоя, компании отправляют всех работников вместе с директором в неоплачиваемый отпуск. Отпуск за свой счет — зарплату не начисляют, НДФЛ и взносы тоже не платят. В такой ситуации отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ теоретически сдавать не нужно.

На практике — если вы сдавали их в прошлом году, желательно сдать и в этом. Иначе налоговая может заблокировать расчетный счет за непредставление отчетности. Легче сдать нулевую, чем потом доказывать, что это необязательно.

Остальные документы нужно подать в срок:

  1. В пенсионный фонд: СЗВ-М — ежемесячно, СЗВ-СТАЖ , ОДВ-1 — ежегодно.
  2. В налоговую: нулевой расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, сведения о среднесписочной численности — раз в год.
  3. В фонд социального страхования: нулевую форму 4-ФСС — ежеквартально.

Если компания забыла отправить работников в отпуск, по закону нужно начислять зарплату, платить с нее взносы и НДФЛ и подавать отчеты в полном объеме.

ООО: регистрация и постановка на налоговый учет

Создание фирмы в виде общества с ограниченной ответственностью — один из наиболее простых путей организации бизнеса. ООО позволяет вести различную деятельность при ограниченной (в рамках вклада в УК) ответственности создавшего его лица (или лиц).

Для регистрации ООО в налоговую инспекцию сдают следующие документы: устав, протокол собрания учредителей о создании фирмы и о назначении ее руководителя, заявление по форме Р11001, договор аренды с собственником помещения, копии паспортов учредителей, квитанцию об оплате пошлины.

Перечень документов для регистрации ООО см. здесь.

После регистрации и постановки на учет ООО нужно выбрать систему налогообложения. Если это не будет сделано, то фирма должна применять ОСН.

Кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2019–2020 годах

В 2019–2020 годах применение УСН доступно фирмам, отвечающим следующим условиям (гл. 26.2 НК РФ):

  • среднесписочная численность работающих — менее 100 чел.,
  • остаточная стоимость основных средств — менее 150 000 000 руб.,
  • общая сумма доходов за текущий год не превышает 150 000 000 руб., при этом для перехода на УСН с 2020 года доход по итогам работы за 9 месяцев 2019 года не должен быть больше 112 500 000 руб.,
  • филиалы отсутствуют,

ВНИМАНИЕ! Обособленные подразделения не препятствуют применению УСН (письмо Минфина от 22.04.2019 №03-11-11/29010).

  • доля участия в фирме иных юрлиц не превышает 25%,
  • фирма не осуществляет той деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), при которой УСН применять нельзя.

Подробнее о показателях, ограничивающих применение УСН, читайте здесь.

С 2020 года для превысивших лимиты по УСН увеличат ставки. Спецрежим при этом удастся сохранить. Подробности см. здесь.

При использовании УСН нужно постоянно отслеживать величину выручки, чтобы не выйти за ее предельную величину и не попасть в ситуацию несоответствия критериям. Если это произойдет, фирме с квартала превышения предельной величины выручки придется переходить на начисление налогов и отчетность по ОСН.

Критериями малого предприятия, согласно ст. 4 закона «О развитии малого предпринимательства» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, являются:

  • доля других организаций (но не малых предприятий) в уставном капитале не должна превышать 25%,
  • численность работников за прошлый год не более 100 чел.,
  • выручка за прошедший отчетный год не более 800 000 000 руб. (постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Подтверждением статуса малого предприятия является соответствие величине показателей, отвечающих установленным требованиям к нему, в течение 2 лет подряд.

Это говорит о том, что ООО, применяющие УСН, обычно отвечают и критериям малого предприятия. Это дает следующие преимущества:

  1. Не нужно определять лимит денежных средств по кассе (абз. 10 п. 2 указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Для этого следует издать приказ по предприятию об их хранении без лимита остатка.
  2. Можно вести бухучет упрощенным способом и сдавать отчетность в упрощенной форме (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

О том, какой формат будет иметь упрощенная отчетность, подаваемая электронно, читайте в статье «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность - КНД 0710096».

Ежемесячная отчетность

Независимо от наличия или отсутствия наемных сотрудников, каждый месяц не позднее 15 числа компания должна отчитаться по форме СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» (п. 2.2 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Если в компании нет персонала, в бланке указывается руководитель, в том числе являющийся единственным учредителем, и даже если с ним не заключен трудовой договор (письмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846).

Отчетность по взносам

Большинство обязательных взносов с фонда оплаты труда (кроме одного, о котором будет сказано ниже) включаются в единый отчет — расчет по страховым взносам (РСВ). РСВ сдается в подразделения ФНС РФ ежеквартально и по итогам года. Срок сдачи в данном случае не меняется — и промежуточные формы, и годовой отчет нужно представить до 30-го числа следующего за кварталом месяца (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Отдельно представляется отчет по взносам на страхование от несчастных случаев. Дело в том, что на сегодня «несчастные» взносы — это единственный вид страховых платежей, который контролируют не налоговики, а ФСС РФ.

Данный отчет нужно сдавать в фонд ежеквартально по форме 4-ФСС. Срок представления в этом случае зависит от численности физических лиц, на выплаты в пользу которых начисляются взносы.

Если получателей выплат больше 25, то отчет нужно обязательно сдавать в электронном виде в срок до 25-го числа по истечении периода. Небольшие организации с численностью до 25 человек имеют право представить форму и на бумаге. Но сделать это нужно раньше — до 20-го числа (ст. 24 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Следующий отчет — СЗВ-М — сдается в Пенсионный фонд. Форма содержит сведения о работниках, с которыми у компании в прошедшем месяце были действующие трудовые договоры. Это необходимо для того, чтобы оперативно учитывать сведения о работающих пенсионерах для пересчета выплат.

Срок представления СЗВ-М — ежемесячно до 15-го числа (п. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Обязательная отчетность ООО на УСНО по страховым взносам в 2019-2020 годах

До 30-го числа следующего за кварталом месяца

На бумаге — до 20-го числа следующего за кварталом месяца

Электронно — до 25-го числа следующего за кварталом месяца

До 15-го числа следующего месяца

Должно ли сдавать указанную отчетность ООО на УСН без работников?

Здесь следует различать две ситуации — отсутствие работников и отсутствие выплат в их пользу. ООО не может не иметь сотрудников. Как минимум в его штате присутствует директор.

Если директор одновременно является единственным учредителем и компания не ведет деятельность, как правило, руководитель не видит смысла заключать трудовой договор и выплачивать самому себе заработную плату.

Последние разъяснения Минтруда (письмо от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846) указывают, что даже в таком случае директор является сотрудником компании.

Далее рассмотрим, какие отчеты сдает ООО на УСН в данной ситуации:

  1. Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдают налоговые агенты. К ним относятся экономические субъекты, производящие выплаты физическим лицам (п. 1 ст. 226 НК РФ). Если же начислений и выплат в отчетном периоде не было, то организация может не сдавать указанные формы. Чтобы избежать претензий налоговиков, некоторые ООО направляют им письмо с информацией об отсутствии деятельности и выплат сотрудникам.
  2. Отчет РСВ нужно сдавать в любом случае. НК РФ не предусматривает освобождения от этой обязанности при отсутствии деятельности и выплат (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
  3. Закон № 125-ФЗ, как и НК РФ, не предусматривает исключений для случаев, когда предприятие не начисляет зарплату. Поэтому отчет 4-ФСС также сдают все юридические лица.
  4. Также при отсутствии выплат нужно сдавать форму СЗВ-М и расчет среднесписочной численности. Обе эти формы привязаны не к доходу физических лиц, а к наличию трудовых отношений с ними.

Дополнительная налоговая отчетность

Выше было сказано, что упрощенный налог заменяет несколько налогов из стандартного набора. Однако бывают ситуации, когда компания на УСН должна платить и налоги, относящиеся к общей системе. Они перечислены в ст. 346.11 НК РФ:

  1. Налог на прибыль организации на УСН платят с отдельных видов доходов (например, в виде дивидендов). Декларация за отчетный период (квартал) сдается до 28-го числа, а по итогам года — до 28 марта (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).
  2. Налог на имущество упрощенцы платят, если владеют объектами недвижимости, облагаемыми по кадастровой стоимости. В этом случае они сдают соответствующую отчетность. Промежуточные расчеты сдаются ежеквартально до 30-го числа, а годовая декларация — до 30 марта (пп. 2, 3 ст. 386 НК РФ).
  3. Компании на УСН должны заплатить НДС на таможне при ввозе товаров, а также если они являются налоговыми агентами или ведут общий учет в рамках товарищества. Во всех этих случаях им необходимо сдать декларацию. Отчет сдается ежеквартально до 25-го числа (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Также существуют обязательные платежи, которые при определенных условиях обязаны платить все юридические лица независимо от налогового режима. Условием является наличие базы по соответствующему налогу.

  1. Земельный налог уплачивают владельцы (пользователи) земельных участков. Все плательщики должны сдавать декларации. Отчет представляется ежегодно, срок сдачи установлен до 1 февраля (п. 3 ст. 398 НК РФ).
  2. Транспортный налог платят собственники транспортных средств. Они также обязаны ежегодно сдавать декларацию. Срок сдачи отчета — до 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Какую отчетность сдает ООО на УСН, зависит от разнообразия деятельности компании и структуры активов. Чем обширнее бизнес, тем больше отчетных форм необходимо сдавать. При определенных условиях упрощенцы сдают и отчеты, относящиеся к общей налоговой системе. При отсутствии деятельности и начислений заработной платы количество форм сокращается, но ряд отчетов необходимо сдавать и в этом случае.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Особенности и преимущества УСН

При упрощенной системе налогообложения сокращается количество уплачиваемых налогов. Взамен платежей по прибыли, имуществу и НДС остается только один налог со ставкой, выбор которой зависит от самого юрлица (ст. 346.20 НК РФ). Кроме того, появляется возможность упростить бухучет и отчетность.

Однако с 2015 года ООО, применяющие УСН, должны платить налог на имущество с недвижимости, оцениваемой по кадастровой стоимости (при наличии такой недвижимости).

О том, когда налогоплательщик, применяющий УСН, становится плательщиком налога на имущество, читайте здесь.

Ежеквартальная отчетность ООО на УСН

Квартальную отчетность организация формирует в месяц, следующий за отчетным периодом. Сроки сдачи разные, сведем данные о них в общую таблицу:

Куда сдается

Наименование отчета

Кто сдает

Сроки

Основание

Отчетность для всех компаний

не позднее 20 числа после отчетного периода на бумаге,

не позже 25 числа в электронном виде.

п. 1 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Расчет по страховым взносам (при отсутствии работников в раздел 3 включаются сведения о руководителе)

30 дней после завершения отчетного периода

Отчетность при наличии налогооблагаемых объектов или облагаемой деятельности

вставшие на учет как плательщики ЕНВД (совмещающие УСН и ЕНВД)

не позже 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом

п. 3 ст. 346.32 НК

использующие водные объекты

не позднее 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом

п. 1 ст. 333.15 НК

при наличии облагаемых операций у посредника, заключившего договор комиссии, поручения, агентский, транспортной экспедиции или исполняющие функции застройщика

не позднее 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом

п. 3.1 ст. 169 НК, п. 5.2 ст. 174 НК

при наличии облагаемых операций, если компания является налоговым агентом или выставляла счета-фактуры с НДС

не позже 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом

Если у ООО есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости,

и в регионе утверждены отчетные периоды по налогу

не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

(по окончании 4 квартала сдается годовая декларация, а не расчет). Региональные власти могут отказаться от введения отчетных периодов, тогда сдается только годовая форма

Недостатки УСН

К недостаткам УСН можно отнести:

  • ограничение уровня дохода: возврат к ОСН в 2019–2020 годах неминуем при превышении им суммы 150 000 000 руб.,
  • нежелание покупателей приобретать товары и услуги, в стоимости которых нет НДС,
  • необходимость увеличения объема отчетности, уплаты непланировавшихся налогов и восстановления детальной аналитики бухучета при потере возможности применять УСН.

О том, какие виды поступлений образуют доход «упрощенца» читайте в материале «Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?».

Особенности отчетности «упрощенцев» по НДС

Компании на упрощенном спецрежиме не отчитываются по НДС, т.к. не признаются его плательшиками. Однако из этого правила есть исключения.

Организация обязана представить в электронном виде в ИФНС «Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур» не позднее 20 числа после отчетного квартала, если она (п. 3.1 ст. 169 НК, п. 5.2 ст. 174 НК):

является агентом или посредником, заключившим договор комиссии, поручения, транспортной экспедиции,

исполняла функции застройщика.

Декларацию по НДС необходимо сдать, если:

компания выставляла счета-фактуры с выделенным в них НДС,

организация выступала в отчетном периоде налоговым агентом по НДС.

В соответствии со ст. 161 НК РФ фирма признается налоговым агентом:

при аренде или покупке государственного, муниципального имущества,

при приобретении на территории России товаров, работ, услуг у иностранных лиц, не зарегистрированных в российских налоговых органах,

при реализации в РФ по решению суда конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и унаследованного государством имущества,

если осуществляет посредническую деятельность по договорам комиссии, поручения или агентским с иностранными лицами, не зарегистрированными в российской ФНС,

по договору поручения, комиссии, или агентскому на ж/д транспорте оказывает услуги по предоставлению контейнеров или подвижного состава,

если проданное судно в течение 45 суток после перехода права собственности не было внесено в российский международный реестр судов.

Срок передачи декларации – не позже 25 числа (п. 5 ст. 174 НК). Налоговые агенты могут представить отчетность на бумаге, для остальных организаций обязательной является электронная форма документа.

Какие документы нужны для перехода на УСН

Применять УСН фирма может либо с даты начала деятельности, либо с начала любого календарного года. Для этого в ИФНС подают уведомление по форме 26.2-1 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]).

Для вновь создаваемой фирмы это возможно сделать в течение 30 дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ), а действующее ООО подает уведомление до 31 декабря текущего года. В нем отражается выбранный объект налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов), величина доходов на 9 месяцев текущего года (для действующих ООО) и остаточная стоимость ОС на 1 октября текущего года.

Объекты налогообложения при УСН

Объектами налогообложения при использовании УСН являются:

В регионах РФ ставки могут быть снижены:

  • начисляемая с дохода (6%) — до 1%,
  • начисляемая с дохода, уменьшенного на расходы (15%) — до 5%.

Подробнее обо всех существующих для УСН ставках читайте здесь.

Определение налоговой базы упрощенцы делают на основании данных книги учета доходов и расходов, в которую заносят все принимаемые для целей расчета налога поступления и расходы. При УСН они учитываются кассовым методом. И доходы, и расходы имеют свои особенности учета, перечисленные в ст. 346.15–346.17 НК РФ.

При объекте налогообложения «доходы» рассчитанное значение налога можно уменьшить до половины на сумму фактически уплаченных за налоговый период страховых взносов, исчисленных с зарплаты наемных работников.

ООО на УСН: налоговая отчетность

Обязательная налоговая отчетность при УСН складывается:

  • из декларации УСН,
  • отчетности по НДФЛ,
  • отчетов в ПФР и ФСС.

Если есть основания для начисления, то должны сдаваться также декларации по налогам:

  • на имущество от кадастровой стоимости,
  • землю,
  • транспорт,
  • воду.

Декларацию по УСН сдают в ИФНС по истечении отчетного года до 31 марта следующего года. Для отчета за 2019 год используется ее форма, утвержденная приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Отчетность по НДФЛ с 2016 года имеет 2 вида:

  • 6-НДФЛ, сдаваемая ежеквартально до окончания месяца, следующего за отчетным кварталом,
  • 2-НДФЛ, подаваемая ежегодно в срок до 1 марта следующего года.

Отчетность по страховым взносам также представляют ежеквартально:

  • в ИФНС (единую по взносам на ОПС, ОМС, ОСС по нетрудоспособности и материнству) — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом,
  • в ФСС (по взносам на травматизм) — до 20-го числа (на бумаге) или до 25-го (электронно) месяца, следующего за отчетным кварталом.

Кроме того, в ПФР нужно ежемесячно до 15-го числа следующего месяца представлять сведения о работниках фирмы: Ф. И. О., ИНН, СНИЛС.

О правилах составления единой отчетности по взносам, подаваемой в ИФНС, читайте здесь.

ООО на УСН: бухгалтерская отчетность

Согласно закону № 402-ФЗ все организации обязаны вести бухгалтерский учет. В законе нет исключений для фирм, работающих с использованием УСН. Поэтому ООО на УСН также должно вести бухучет и представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию.

Для этого в ООО должна быть разработана учетная политика. Ее составляют на основе рекомендаций ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Если фирма намерена использовать упрощенные способы учета и отчетности, в учетной политике нужно указать, что компания:

  • работает по упрощенной системе налогообложения,
  • применяет сокращенный рабочий план счетов (следует также определить правила объединения счетов),
  • использует приведенные в приказе образцы форм учета и применяет упрощенные формы отчетности,
  • устанавливает определенные правила учета из тех, по которым законодательство допускает возможность выбора,
  • устанавливает порядок документооборота и обработки учетных документов.

При подготовке сокращенного плана счетов нужно руководствоваться информацией Минфина РФ №ПЗ-3/2012.

Малые и микропредприятия вправе не применять регистры, предназначенные для стандартных способов учета с использованием способа двойной записи. Они могут вести регистры, форма которых приведена Минфином РФ в приказе от 21.12.1998 № 64н: книгу учета хозопераций и ведомости, позволяющие обобщать информацию.

Для СМП законодательство допускает возможность ведения бухучета кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99, утвержденных приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н), однако методология такого учета в РФ отсутствует.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в обязательном порядке включает:

  • бухгалтерский баланс (форма 1),
  • отчет о финрезультатах (форма 2).

Как заполнить бухбаланс при УСН читайте здесь.

Полные и упрощенные версии бухбаланса и формы 2 содержатся в приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н. Сдать их в ИФНС и госстатистику надо до 31 марта года, следующего за отчетным.

При необходимости обязательные формы отчетности сопровождаются пояснениями.

Итоги

Работающее на УСН ООО, как и любое юрлицо, должно вести бухучет и составлять бухотчетность. Те ограничения, благодаря которым у организации появляется возможность применять УСН, одновременно делают ООО соответствующим статусу субъекта малого предпринимательства. А этот статус позволяет воспользоваться такими возможностями, как ведение бухучета упрощенными способами и формирование отчетности по упрощенной форме.

Годовая бухгалтерская отчетность

Компании на УСН ведут бухучет на общих основаниях. Годовая бухгалтерская отчетность ООО на УСН за 2019 год включает (ч. III ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина от 06.07.1999 № 43н):

аудиторское заключение, если компания обязана его предоставлять.

Чаще всего организации на УСН являются малыми предприятиями, не подлежащими обязательному аудиту, поэтому могут предоставлять упрощенную бухотчетность (п. 4 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), состоящую из баланса и отчета о финансовых результатах, заполняемых более простым, обобщенным способом. Остальные приложения в этом случае не требуются (п. 85 Положения по бухучету, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н).

Крайний срок подачи форм в ИФНС – 31 марта 2020 г.

Статистика

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в 2020 году в Росстат уже не сдается (закон от 28.11.2018 г. № 444-ФЗ).

Перечень статистических отчетных форм, которые фирма обязана заполнить и сдать в отдел статистики, можно узнать при помощи > сервиса > на официальном сайте ведомства по ИНН организации. Для каждой компании формируется свой реестр сдаваемых статотчетов.

Прочие годовые отчеты за 2019 год

Помимо документов по бухучету и статистике компания сдает и другие формы. Годовой отчет по УСН (декларация), обязателен для всех «упрощенцев», остальные формы отчетов ООО на УСН за 2019 г. условно можно разделить на представляемые всеми налогоплательщиками и заполняемые только компаниями с облагаемыми объектами. Для удобства представим отчетность за 2019 год в табличной форме:

Куда сдается

Наименование отчета

Кто сдает

Сроки

Основание

Отчетность для всех компаний

Pin
Send
Share
Send
Send