Помощь Юриста

Как продать товар в Армению

Pin
Send
Share
Send
Send


Вопрос

Отгрузили товары в Армению (по ставке 0%) как быть с НДС? надо ли подтверждать нулевую ставку? и что будет если этого не сделать?

Ответ

Да, нужно. Для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте в Белоруссию, Казахстан или другую страну ЕАЭС нужно в течение 180 календарных дней со дня отгрузки товара собрать комплект документов (п. п. 4, 5 Протокола о взимании косвенных налогов, Письмо Минфина от 02.09.2016 N 03-07-13/1/51480):

1) договор (контракт) на поставку товара,

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов Белоруссии или Казахстана об уплате (освобождении от уплаты) НДС при ввозе (Письмо Минфина от 07.09.2016 N 03-07-13/1/52383). Это заявление вы получаете от покупателя.

3) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие вывоз товаров из РФ (международная товарно-транспортная накладная (CMR), товарно-транспортная накладная — при перевозке автотранспортом, накладная СМГС — при перевозке железнодорожным транспортом и др.) (Письма Минтранса от 24.05.2010 N ОБ-16/5460, ФНС от 30.05.2013 N ЕД-3-3/[email protected], от 16.09.2011 N ЕД-4-3/[email protected], от 14.10.2011 N ЕД-4-3/[email protected]).

Документы, подтверждающие ставку 0%, нужно передать в ИФНС одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором они собраны (но не позднее чем за квартал, в котором истекает 180-дневный срок).

В том квартале, в котором истек срок на сбор документов, подтверждающих нулевую ставку, сделайте следующее.

1. На договорную стоимость экспортированных товаров начислите НДС по ставке 18% или 10% (п. 9 ст. 165НК РФ,п. 5Протокола о взимании косвенных налогов).

Составьте счет-фактуру с НДС по ставке 18% или 10% и зарегистрируйте его в дополнительном листе книги продаж за квартал отгрузки товаров на экспорт.

А в дополнительном листе книги покупок за этот же квартал зарегистрируйте счета-фактуры по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 150-ФЗ):

— несырьевых товаров, если эти товары (работы, услуги) приняты на учет до 01.07.2016.

2. Составьтеуточненнуюдекларацию по НДС за квартал экспортной отгрузки (ПисьмоМинфина от 02.09.2016 N 03-07-13/1/51480).

В ней должны быть заполнены:

— Приложение 1 к разд. 8 и Приложение 1 к разд. 9. О том, как их заполнить, читайте здесь,

— разделы, заполненные и сданные в ИФНС в составе первоначальной декларации (п. 2 Порядка заполнения декларации),

— разд. 6, где нужно отразить начисление НДС по неподтвержденным экспортным операциям по обычной ставке (10% или 18%) (Письмо Минфина от 02.09.2016 N 03-07-13/1/51480).

Раздел 6 включает в себя два блока строк 010 — 040. В каждом из них суммарно отражаются операции, относящиеся к одному коду.

При заполнении разд. 6 укажите:

— в строке 010 — код операции,

— в строке 020 — стоимость экспортированных товаров (без НДС), документы по которым не собраны в срок,

— в строке 030 — сумму НДС, исчисленного со стоимости экспортированного товара по ставке 10% или 18%,

— в строке 040 — сумму «входного» НДС, относящегося к товарам (работам, услугам), стоимость которых отражена по строке 020, и принятого к вычету при неподтверждении нулевой ставки,

— в строке 050 — общую сумму налога, исчисленную со всех операций, по которым ставка 0% не подтверждена в срок (сумму строк 030 по каждому коду операции в разд. 6),

— в строке 060 — общую сумму вычетов по неподтвержденным экспортным операциям (сумма строк 040 по каждому коду операции в разд. 6).

Если вы заполнили несколько страниц разд. 6, то строки 050 и 060 надо заполнить только на первой странице.

Строки 080 — 100 оставьте пустыми. Их следует заполнять только при корректировке налоговой базы и суммы вычетов, проводимой из-за возврата покупателем экспортированных товаров (п. 43.7 Порядка заполнения декларации).

Строки 120 — 150 также оставьте пустыми. Они заполняются только при увеличении или уменьшении стоимости отгруженных товаров (п. 43.8 Порядка заполнения декларации).

На первой странице разд. 6 отразите итоги расчета налога по этому разделу (п. п. 43.9, 43.10 Порядка заполнения декларации):

— если сумма по строке 050 больше суммы по строке 060, то в строке 160 укажите сумму налога к уплате (разницу между суммой по строке 050 и суммой по строке 060),

— если сумма по строке 050 меньше суммы по строке 060, то в строке 170 укажите сумму налога к возмещению (разницу между суммой по строке 060 и суммой по строке 050).

Все остальные разделы, ранее заполненные в первоначально составленной декларации и не требующие других исправлений, оставьте без изменений (п. 2 Порядка заполнения декларации).

3. До представления уточненки доплатите указанную в ней сумму НДС и соответствующие ейпени, рассчитываемые со 181-го дня с даты помещения товаров под режим экспорта (ПостановлениеПрезидиума ВАС от 16.05.2006 N 15326/05).

4. Сдайте в свою ИФНСуточненнуюдекларацию по НДС.

Содержание:

Экспорт товара

Предварительный этап подразумевает поиск партнеров, установление контактов и устная договоренность относительно всех нюансов экспорта в Армению. Определив, как продавать товар в Армению, для дальнейшего сотрудничества требуется заключить договор. В нем потребуется прописать все оговоренные нюансы, а также главные пункты: экспортируемый товар, порядок его доставки, особенности оплаты партнером своих обязательств, код валютной операции, реквизиты, подписи, печати.

Рассмотрим, как продать товар в Армению поэтапно:
1. Заключение контракта.
2. Подготовка документов на товар (лицензия, сертификат качества, происхождения, паспорт).
3. Оформление накладной, счета-фактуры, чеков, остальных сопутствующих бумаг.
4. Загрузка товара согласно накладной по количеству мест.
5. Организация перевозки.
6. Таможенное оформление.
7. Получение оплаты и документов, подтверждающих ввоз продукции, от армянского партнера.
8. Возврат НДС (подача заявления в налоговую).

Обратившись к нам, вы получите более полное понимание, как продать товар в Армению.

Сбор документов для экспорта в Армению имеет немалое значение, ведь именно по ним происходит контроль на таможенном пункте и сверка с содержимым. Документы предъявляются и в орган налогообложения. Поэтому вы должны быть уверены в их полноте и актуальности. Любая ошибка или неточность создает препятствия при прохождении таможни. Нередко это приводит и к срыву поставки, из-за чего вы не сможете выполнить свои обязательства и понесете убытки.

Мы окажем помощь консультационного характера или в области оформления документации, что гарантирует вам благополучное прохождение контроля.

Таможенное оформление

Разобравшись, как продать товар в Армению, вам стоит знать, как проходит оформление экспорта. Это ключевой этап при продаже товаров в Армению. Вначале происходит заполнение декларации. Экспортеры нередко осуществляют при этом ошибки, препятствующие процедуре таможенного контроля. Проверка на контрольном пункте состоит из нескольких этапов:
1. Проверка происхождения товара, его качества и право собственности (по прилагаемым документам).
2. Финансовый контроль (стоимость товара) и валютный аудит (соответствие кода операции, тарифов).
3. Сопоставление перевозимого товара с данными декларации и накладных.
4. Проверка транспортного средства.
5. Выпуск.

Сложность того, как продавать товар в Армению состоит в необходимости пройти два пункта таможенного контроля, так как перевозить груз нужно через Грузию. При первом пересечении вы оформляете транзитную декларацию. Она позволяет пересечь страну и вывезти товар в Армению. Ему присваивается специальный ярлык для идентификации на втором пункте пропуска при выезде из страны. Он служит подтверждением, что товар комплектовался в России, а не в Грузии.

CMR в Армению

Среди хозяйствующих субъектов существует мнение, что подписание 29.05.2014г. договора «О Евразийском экономическом союзе» между Россией, Белоруссией, Казахстаном, Киргизией и Арменией отменило границы между странами и отпала необходимость соблюдения связанных с этим формальностей. В частности, нам постоянно задают три вопроса:

  1. Требуется ли заполнение CMR в Армению, в Белоруссию, в Казахстан и Киргизию по отгрузкам из России?
  2. Заполнение CMR в Армению, в чем особенности?
  3. Как заполнить CMR в Армению?

Мы предлагаем российскм экспортерам в страны ЕАЭС руководствоваться следующим.

Зачем оформляется накладная по форме CMR?

Оформление CMR-накладной подтверждает заключение договора международной автомобильной перевозки груза (Конвенция о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ), Женева 19 мая 1956 года).

CMR-накладная оформляется в виде бланка. Количество бланков определяется в каждом конкретном случае и согласно Конвенции не может быть менее 3-х: 1 — для грузоотправителя, 2 – для грузополучателя, 3 – для перевозчика. Причем, все экземпляры оформляются при отправке, и у перевозчика находятся не менее 3-х.

При доставке грузополучатель заполняет соответствующие графы всех экземпляров CMR-накладной (графа №24) о получении груза. Один из которых остается у грузополучателя, второй предназначен для грузоотправителя и один остается у перевозчика. Из них два последних перевозчик забирает после доставки.

В тех случаях, когда перевозится в одном транспортном средство разные партии, или груз следует на разных транспортных средствах, а так же в иных случаях, например для таможенных целей, количество экземпляров CMR-накладной может быть увеличено. Например при экспорте из Белоруссии требуют оформить 6 экземпляров, из России – 3.

Рекомендуем пользоваться простым правилом: Количество страниц CMR-накладной, имеющих подписи и печати (штампы) отправителя, подписи представителя перевозчика (водителя, экспедитора), должно быть достаточным для осуществления международной автомобильной перевозки грузов с учетом применяемой отправителем юридической схемы международного контракта и способа организации перевозки.

Соответственно, страницы CMR-накладной предназначаются для грузоотправителя, грузополучателя, перевозчика, экспедитора, таможенных и других органов.

Заполнение CMR-накладной производится уполномоченными лицами и определяются условиями международного контракта на поставку товаров. Целесообразно этот вопрос однозначно согласовать в тексте договора.

Одна страница CMR-накладной остается у грузоотправителя, остальные сопровождают груз.

Одна страница CMR-накладной передается водителем (экспедитором) получателю груза.

Две страницы с подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и получателя груза остаются у перевозчика для расчетов с заказчиком-плательщиком перевозки (прилагается к счету за перевозку) и учета оказанных транспортных услуг (прилагается к путевому листу).

При совершении таможенных операций таможенным органам передается не менее трех страниц CMR-накладной, заверенных подписями и печатями (штампами) отправителя груза и подписями представителя перевозчика (водителя, экспедитора).

При перевозке грузов в адрес нескольких получателей CMR-накладная заполняется на каждого получателя груза.

При заполнении международных товарно-транспортных накладных нужно руководствоваться Женевской Конвенцией. Так же можно руководствоваться информацией Федеральной Таможенной Службы РФ (письмо от 02.05.2012 N 04-30/22006) согласно которому CMR-накладные Белорусских поставщиков оформляются по следующим правилам:

Почему продажа в Армению выгоднее через нас

  • Совершая сделку через нашу компанию Вы полностью избавляетесь от бухгалтерских и налоговых проблем связанных с экспортной поставкой в Республику Армения.
  • Ваш клиент получает товар со значительной скидкой, ведь мы удешевляем стоимость вашего товара до 10% .
  • По желанию вашего клиента мы можем организовать доставку в Армению, тем самым Ваш клиент полностью избавлен от необходимости организовывать доставку из России.
  • Для Вас нет необходимости содержать в штате отдел, который будет заниматься организацией вопросов связанных с экспортными процедурами, что в свою очередь ведет к снижению издержек. Тем самым продажа в Армению становится гораздо выгоднее.
  • Ну и наконец имея надежного экспортного партнера, Ваша компания получает возможность поставлять свои товары в любые страны, тем самым расширяя рынок сбыта своего товара.

Экспорт в Армению пошаговая инструкция

Клиент, находящийся в Армении, изъявляет желание приобрести продукцию Вашей компании. Вы выставляет счет на нашу фирму с НДС 20%. Мы заключаем контракт на поставку с вашим клиентов в РБ, и выставляем ему счет от нашей организации, не забыв при этом сделать существенную скидку до 10%. После оплаты от клиента, наши сотрудники занимаются подготовкой документов и решают вопросы по организации доставки груза до клиента. Благодаря такой схеме, доставка в Армению силами «Реалэкспорт» происходит с максимальной выгодой!

Вы – Поставщик в России, у вас есть Покупатель в Армении

Отправьте нам запрос. Мы рассчитаем стоимость товара на экспорт в Армению, вышлем вам КП.

Цена устроила. Отлично! Мы заключаем с вами российский договор купли-продажи товара. Вы продаете свой товара – НАМ! На ЭКСПОРТ продаем его – МЫ!

Мы получили оплату за товар, оплачиваем ВАМ!

Товар готов к отгрузке. Мы оформляем его на экспорт, комплектуем пакет документов, курьер доставляет его к вам на склад.

Лицо по доверенности забирает товар, вместе с документами. Мы доставляем его на склад Покупателя. Сделка завершена!

ОЧЕВИДНЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА РАБОТЫ С НАМИ

  • Отсутствие риска не возврата «экспортного» НДС при экспорте в Армению
  • Отсутствие необходимости взаимодействия с таможенными органами
  • Избежание утомительной процедуры доказывания налоговым органам правомочности применения налоговых вычетов
  • Получение до 10% сверху от стоимости Вашего товара в качестве БОНУСА от нашей организации !
СМОТРЕТЬ ПРИМЕР

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Армения входит в страны Таможенного союза (ТС), также как Россия, Белоруссия, Киргизия. При осуществлении сделок между странами ТС, необходимо руководствоваться

  • Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля их уплаты при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, приложение №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.
  • Федеральным законом от 30.05.16 № 150-ФЗ
  • Налоговым кодексом РФ

В рамках Таможенного союза отменен таможенный контроль и таможенное оформление, но есть ряд особенностей, связанных с оформлением экспорта/импорта между странами – участниками ТС.

ОСОБЕННОСТИ

Любой экспорт или импорт внутри стран Таможенного союза подлежит уплате косвенных налогов в стране импортера. При этом не имеет значения, на какой системе налогообложения находится импортер. Основные особенности:

  • С июля 2016 - право на вычет входного НДС, другими словами - на возврат НДС от суммы покупки, при совершении экспортных сделок, возникает у экспортера в момент выписки входящей счет-фактуры, а не после предоставления необходимого пакета документов
  • Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте в Армению в течении 180 календарных дней с даты отгрузки товара
  • Для подтверждения нулевой ставки необходим следующий пакет документов:
    • Копия внешнеэкономического контракта
    • Паспорт сделки
    • Копии товаросопроводительных документов (счет-фактура, накладная ТОРГ-12, товарно-транспортная накладная / СМР)
    • 2 оригинала заявления об уплате косвенных налогов от импортера либо копии уведомлений из налоговых органов страны импортера о принятии и об уплате налогов по импортным сделкам
  • До 10 числа следующего месяца необходимо сдать статистическую форму в таможенные органы

СЛОЖНОСТИ

Несмотря на упрощенную процедуру оформления экспорт/импорта в странах таможенного союза, возникает немало сложностей. С чем придется столкнуться:

  • В случае не подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в Армению в установленный срок экспортеру будет доначислен НДС по ставке 18% или 10% на сумму реализованного на экспорт товара.
  • Налоговая проверка – будьте готовы к масштабной камеральной проверке вашей компании и компании вашего поставщика.
  • Ряд товаров попадает в контрольные группы, и для их вывоза необходимо оформление разрешений и лицензий в уполномоченных органах. Определить принадлежность товара к контрольной группе может только таможенный брокер. Вывоз подконтрольного товара без соответствующих разрешений влечет за собой уголовную ответственность.

ДОСТАВКА В АРМЕНИЮ

Наша компания осуществляет целый комплекс мероприятий, связанных с закупкой и доставкой товара в Армению. В этот список мероприятий входит не только доставка в Армению, но и его полное документальное оформление на территории РФ. На сегодняшний день наша компания осуществляет доставку в Армению практически из любого города России любым видом транспорта. Это и автомобильные перевозки и железнодорожные, при необходимости можем осуществить и авиаперевозку.

Такое комплексное решение крайне выгодно предприятиям, желающим приобрести товар в России. Выгоды очевидны: экономия времени, оптимизация затрат, отсутствие необходимости самостоятельного взаимодействия с таможней и транспортными компаниями. За время нашей деятельности мы приобрели огромный опыт в области таможенных, транспортных и экспедиторских услуг и зарекомендовали себя как надежный и высокопрофессиональный партнер.

Мы гарантируем обеспечение взятых на себя обязательств по организации Внешнеэкономической деятельности. Мы гарантируем слаженную и оперативную работу наших специалистов в области таможенного дела, а также эффективное решение поставленных перед нами задач.

Передача — приемка квартиры

Передачу квартиры вообще ни кто не воспринимает, как этап сделки купли — продажи. Между тем, это обязательный завершающий этап, которым закрывается сделка. Между тем, согласно закону (а не договору), продавец выполнил свои обязательства, только когда реально передал недвижимость во владение и пользование покупателю.

Понятно, что взять и передать недвижимость невозможно, по этому процесс надлежащей (правильной) передачи недвижимости описан в законе (статья 556 Гражданского кодекса РФ), согласно которой передача недвижимости осуществляется путем ее вручения покупателю с подписанием передаточного акта.

Важно: состояние и комплектность квартиры при ее передаче покупателю должны соответствовать условиям договора.

Соответственно, если при передаче покупатель обнаруживает в квартире отклонения от условий договора – например, срезаны все выключатели, розетки, снята сантехника и т.д., сняты кондиционеры, снят (испорчен) паркет, покупателю необходимо все эти недостатки внести в передаточный акт. Подписывать акт или нет — это вопрос.

Согласно статье 556 ГК РФ принятие покупателем недвижимости не соответствующей условиям договора и подписание передаточного акта, не освобождает продавца от ответственности за ненадлежащее исполнение договора.

Покупатель вправе требовать с продавца возмещения убытков в судебном порядке.

Соответственно, если сторона сделки купли продажи квартиры совершает альтернативную сделку, количество юридических и фактических действий удваивается.

Вместе с тем, каждый этап каждой сделки имеет существенное значение для исхода всей сделки в целом, и требует внимания и тщательного подхода.

Надеюсь теперь вы согласитесь:

В сделках с недвижимостью нет мелочей, каждая мелочь требует внимания.

Наши услуги

В составе компании – несколько специализированных подразделений, каждое из которых занимается своей, узко профильной деятельностью. Это позволяет сотрудникам заниматься своим делом, повышая уровень профессионализма и обеспечивая высочайшее качество услуг. При этом мы остаемся единой командой, решающей единую задачу.

В перечень наших услуг входят:

  • Подготовка сопроводительной документации, оформление сертификатов (в том числе сертификата происхождения продукции). Мы можем подготовить все бумаги по вашему поручению или проверить правильность заполнения и комплектность пакета, собранного вами самостоятельно.
  • Разработка логистической схемы для доставки груза из любой точки России. Наши менеджеры подберут оптимальный маршрут и способ перевозки для каждого типа товаров. При выборе учитываются характеристики заказа, особенности инфраструктуры региона, сезон, состояние дорог и многие другие нюансы.
  • Перевозка разными видами транспорта в сочетании с погрузочными работами, при необходимости – складское хранение.
  • Страхование груза, мониторинг состояния в пути, экспедирование.

Авиационный сервис

Авиаперевозки – наиболее популярный способ отправить товар в Армению. Основным преимуществом воздушного пути является скорость – из Москвы в Ереван груз может быть доставлен в течение суток. Кроме того, такой способ доставки позволяет избежать транзита, не зависит от состояния наземных магистралей, проложенных среди гор.

Перевозка самолетом по праву считается наиболее безопасной, гарантирующей своевременную доставку груза покупателю в полной сохранности.

Мы забираем заказ из любой точки, доставляем его в Москву, а оттуда отправляем в Ереван, обеспечивая оперативность и четкое соблюдение договоренностей с клиентом на всех этапах.

Стоимость авиаперевозки может варьироваться в зависимости от типа воздушного судна, сезонности. Иногда разница в несколько дней может существенно отразиться на цене. Зная условия, предлагаемые авиаперевозчиками, мы подберем для вас оптимальный вариант, который будет соответствовать вашим возможностям и потребностям.

Отправка на еврофуре

Автомобильная перевозка выполняется «Таможенными технологиями» собственным автотранспортом. В нашем автопарке присутствует техника разного назначения, поэтому мы подберем подходящую машину под груз любого типа.

Наибольшим спросом пользуется отправка на еврофуре. Современный седельный тягач с тентованым кузовом способен вместить груз объемом до 120 м 3 и весом до 20 тонн. Строение кузова допускает погрузку с различных сторон (сзади, сбоку, сверху), использование в качестве платформы. Благодаря этому возможна погрузка предметов различной конфигурации, перевозка негабаритных грузов.

Специальные технические устройства позволяют надежно закрепить хрупкие грузы, обеспечив их безопасность во время движения.

Для транспортировки грузов, которым необходимо соблюдение четкого температурного режима (замороженных, скоропортящихся), мы применяем рефрижераторы.

От России до Армении наши машины следуют по территории Грузии. Наличие у нашей компании лицензии АСМАП (российской ассоциации международных автоперевозчиков) сводит к минимуму транзитные процедуры, что заметно сказывается на сроке и стоимости доставки.

Сборные грузы

Чтобы выгодно отправить товар в Армению, когда партия небольшая по объему (при тестовой или розничной продаже), удобно включить его в сборный груз. Эта услуга подразумевает частичное покрытие заказчиком транспортных расходов пропорционально занимаемому месту.

Грузы, включающиеся в состав сборного, могут быть из разных точек. Важно лишь то, что они следуют в один пункт назначения (Ереван). Формирование сборного груза производится на складе «Таможенных технологий» в Москве.

Мы организуем комфортную и безопасную доставку до склада от поставщика и обеспечим ответственное хранение с соблюдением необходимых условий.

Отправка сборных грузов в Армению производится машинами или самолетом, в зависимости от необходимых сроков перевозки.

Услуги контрактодержателя

Так как Армения входит в ЕАЭС, к оформлению экспортных товаров из России предъявляются минимальные требования по оформлению. Однако если по каким-то причинам поставщик не имеет возможности выступить в роли экспортера, эту функцию может взять на себя наша компания.

Выступая как контрактодержатель, «Таможенные технологии» оформляют с продавцом внутренний договор купли-продажи, все дальнейшие операции проводя от своего имени.

Обратиться к нам удобно предпринимателям из Армении, желающим приобрести товар в России. Мы подберем подходящую продукцию, согласуем условия поставок, оформим всю нужную документацию и произведем доставку.

Что нужно, чтобы отправить товар в Армению

Вступление Армении в Евразийский союз привело к изменения в таможенном законодательстве в отношении поставок из России. На сегодняшний день экспорт между нашими странами регулируется внутренними нормативами РФ и РА и правилами экспорта в ЕАЭС.

Чтобы беспрепятственно отправить товар в Армению, необходимо соблюсти все действующие правила. Разобраться в правовой базе легко помогут наши специалисты. В силу постоянной работы в сфере экспорта из России мы всегда в курсе текущего положения, готовящихся и вступивших в силу нововведений.

Необходимо ли таможенное оформление на Армению?

Поскольку Республика Армения является самостоятельным государством, поставки из России являются экспортом. Как и во всех других случаях торговли со странами, входящими в ЕАЭС, сделка сопровождается оформлением международного договора, предоставлением статистической формы учета перемещения товаров, оплатой соответствующих таможенных пошлин, акцизных налогов. Если товар освобожден от оплаты таможенных сборов, требуется предоставление подтверждающих это документов.

Наличия документального подтверждения требует также начисление нулевой ставки НДС на экспортную операцию.

Документы для отправки

Комплектность сопроводительного пакета меняется в зависимости от типа груза и выбранного вида транспорта.

При авиаперевозке груз освобождается от таможенного контроля. Но для отправки необходимо предоставить:

  • контракт на внешнеторговую сделку с детальным ее описанием, данными о поставщике и получателе,
  • инвойс с информацией об условиях оплаты, цене на каждую единицу груза и стоимости сделки в целом,
  • документы, подтверждающие факт оплаты пошлин и налогов на экспортную операцию,
  • товарные накладные со сведениями о виде упаковки, количестве мест,
  • разрешительные документы органов сертификации, лицензии, бумаги, подтверждающие право обладания товаром и его происхождение.

При автомобильной доставке потребуется оформление таможенной декларации при пересечении границы Грузии. Для ускорения прохождения контрольных процедур транзитную декларацию рекомендуется подавать в надзорные органы РФ, в том регионе, где производится погрузка, либо по месту регистрации отправителя.

Специалисты юридической службы нашей компании могут взять на себя подготовку сопроводительного пакета или отдельных документов (например, сертификат происхождения), предоставить консультацию по действующим правилам оформления или провести аудит собранных вами документов. Это поможет избежать ошибок, ведущих к срыву сроков поставки, штрафам или конфискации товара.

Как произвести расчет

Приблизительную стоимость отправки товара в Армению вы можете определить, ознакомившись с нашими тарифами, представленными на сайте. Но лучше обратиться к нашим консультантам, используя телефон, электронную почту или окно чата. Для расчета нам потребуются данные по:

  • характеру груза (назначению, габаритам, весу, объему партии),
  • маршруту (точки отправки и назначения),
  • планируемому бюджету и срокам доставки (для определения вида транспорта).


На итоговую сумму влияет также набор услуг, определенных заказчиком: вы можете воспользоваться комплексным обслуживанием либо выбрать отдельные пункты общего перечня.

Учтя все факторы, мы предложим вам наилучший вариант доставки в Армению вашего товара. Предварительная заявка обрабатывается нами бесплатно, все детали обсуждаются и согласовываются при подписании договора о сотрудничестве. Партнерство с нами – комфортный способ ведения внешнеэкономической деятельности, гарантирующий рентабельность и эффективное развитие вашего бизнеса.

Наша позиция по вопросу отнесения (не отнесения) товаров к сырьевым следующая:

  1. Минфин не полномочен вносить изменения в Налоговый кодекс РФ а согласно п.10 статьи 165 НК РФ перечень сырьевых товаров должно определить Правительство РФ.
  2. Неоднократно опубликованные разъяснения Минфина, в рамках налоговых проверок или ответов на вопросы налогоплательщиков, признавались «мнением конкретного должностного лица по конкретному вопросу», которое не является нормативным актом, и не содержит нормы права. В результате налогоплательщики в лучшем случае не привлекались к налоговой ответственности но получали доначисление пени.

Рекомендуем:

  1. Направьте вопрос в Минфин и в ФНС о разъяснении отнесения к сырьевым (не сырьевым) товаров для вашей конкретной ситуации. И при налогообложении руководствуйтесь полученными разъяснениями.
  2. Если вы готовы спорить с налоговой — применяйте «новый общий порядок применения вычетов» согласно ст. 172 НК РФ, поскольку иной порядок, для сырьевых товаров, это исключение из правил и коды Правительством не утверждены. И дополнительно пользуйтесь указанным выше письмом ФНС.
  3. Если вы НЕ готовы спорить — до утверждения Правительством РФ и публикации кодов видов сырьевых товаров для целей 21 главы НК РФ применяйте вычеты в «старом порядке» по всем видам товаров.

Вместе с тем, мы полагаем правомерна и другая точка зрения:

Установленное статье 171 Налогового кодекса РФ право налогоплательщика уменьшить НДС на налоговые вычеты налогоплательщики реализовать смогут в усеченном порядке. В отсутствии утвержденного Правительством РФ перечня кодов сырьевых товаров предписанная частью 3 статьи 172 кодекса вариантность процедур применения вычетов сводится к одному, безальтернативному.

Полагаем, налогоплательщики экспортеры при реализации товаров на экспорта вправе применять вычеты по НДС по процедуре, установленной для сырьевых товаров – то есть, применять вычет только при подтверждении права на вычет и права на применение налоговой ставки НДС 0%. Что означает для экспортеров товаров фактическое сохранение действовавшего до 01 июля 2016 года механизма исчисления НДС по экспортным операциям.

Некоторые экспортеры могут рискнуть, воспользоваться правилами пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ согласно которому в се неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика и исчислять НДС по новым правилам, пользуясь «общей формулировкой» понятия сырьевой товар в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Полагаем, таким экспортерам придется доказывать свою правоту в суде с помощью налоговых адвокатов.

Приложение №1

(Из проекта постановления

Перечень
кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации

Соль, сера, земли и камень, штукатурные материалы, известь и цемент

Руды, шлак и зола

Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки, битуминозные вещества, воски минеральные

2701 — 2716 00 000 0

Продукты неорганической химии, соединения неорганические или органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов

Органические химические соединения

2901 — 2942 00 000 0

3101 00 000 0 — 3105

Древесина и изделия из нее, древесный уголь

4401 — 4408, 4410, 4411, 4417 00 000 0, 4421

Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них, бижутерия, монеты

7201- 7229, за исключением 7204

Изделия из черных металлов

Медь и изделия из нее

7401 00 000 0 — 7419, за исключением 7404 00

Никель и изделия из него

7501 — 7508, за исключением 7503 00

Алюминий и изделия из него

7601 -7616, за исключением 7602 00

Свинец и изделия из него

7801 — 7806 00, за исключением 7802 00 000 0

Цинк и изделия из него

7901 — 7907 00 000, за исключением 7902 00 000 0

Олово и изделия из него

8001 — 8007 00, за исключением 8002 00 000 0

Прочие недрагоценные металлы, металлокерамика, изделия из них

8101 — 8105, 8106 00 (кроме отходов и лома), 8107 — 8113 00, за исключением 8101 97 000 0, 8102 97 000 0, 8103 30 000 0, 8104 20 000 0, 8105 30 000 0, 8107 30 000 0, 8108 30 000 0, 8109 30 000 0, 8110 20 000 0, 8111 00 190 0, 8112 13 000 0, 8112 22 000 0, 8112 52 000 0, 8112 92 210, 8113 00 400 0

Читайте новые публикации:

Три типичные ошибки в нотариальных договорах купли продажи недвижимости

Адвокат Гордон Андрей Эдуардович

Как правило, первый этап любой сделки купли продажи квартиры – внесение аванса.

Для покупателя цель внесения аванса – «затормозить» продажу квартиры и получить достаточное время для проведения юридической проверки квартиры и подготовки к совершению сделки. При этом, заключая договор об авансе необходимо помнить: возможно, аванс придется возвращать, например, если юридическая проверка выявит юридические пороки в истории квартиры. Значит договор об авансе должен быть именно об авансе, а не о задатке. Особенно на это нужно обращать внимание при совершении сделки с крупными агентствами недвижимости. Предлагаемые ими договоры всегда содержат подводные камни и вернуть аванс, если вы не исправили договор, бывает крайне сложно.

Аванс для продавца имеет прямо противоположное значение: на первый взгляд продавцу более выгоден задаток. Поскольку продавец приняв аванс должен снять квартиру с продажи а значит он теряет покупателей, в случае отказа покупателя от покупки задаток компенсирует продавцу потерю времени. Вместе с тем, задаток продавцу квартиры не всегда выгоден. Например, если задаток принят от покупателя с ипотекой, а появился покупатель со свободными деньгами, конечно последний вариант продавцу более выгоден, не требуется собирать дополнительные документы и тратить дополнительное время.

Универсального решения не существует, и каждый раз вид договора об авансе нужно выбирать исходя из решаемых задач.

Второй этап — Юридическая проверка квартиры

Существенный этап любой сделки. Проводится всегда в том или ином объеме. В юридической проверке квартиры заинтересован только покупатель. Результат проверки непосредственно влияет на принятие решения о покупке квартиры. Если обнаружены юридические проблемы, а тем более юридические пороки, покупать такую квартиру не целесообразно. Тогда сделка купли продажи квартиры на этом этапе останавливается, следующий этап — возврат аванса. Возврат аванса возможен, если договор об авансе это позволяет.

Как видно, этапы сделки купли продажи квартиры взаимосвязаны и каждый направлен на решение конкретных задач.

Согласование условий сделки купли продажи квартиры

На этапе переговоров о покупке квартиры, на внесении аванса могут быть оговорены основные условия сделки. В окончательной форме условия сделки закрепляются только в договоре купли продажи. Это логично, поскольку только в процессе подготовки у сторон возникает понимание конкретных показателей условий сделки.

С 2016 г. возникли новые требования, существенно влияющие на условия сделок. Например, сделки с долями квартир совершаются только в нотариальной форме — договор купли-продажи квартиры у двух собственников придется оформлять у нотариуса. Но это не значит, что на юридическом сопровождении удастся сэкономить. Нотариусы не проводят сделки, они только заверяют договор, как сказано выше, проверку юридической чистоты нотариусы не делают, остальные этапы сделки — то же.

Прежде всего необходимо согласовать существенные условия договора, начинаем с цены квартиры . На цену квартиры может повлиять выявление юридических недостатков, например, необходимость покупателю узаконить перепланировки, необходимость погасить выявленную задолженность по квартплате, снятие с регистрации в квартире в судебном порядке и т.д. Могут быть выдвинуты требования банка, при ипотеке, или при военной ипотеке.

По этому детали сделки – форма сделки, вид договора, цена квартиры, порядок сроки и форма оплаты, сроки совершения сделки и срок передачи квартиры, комплектность квартиры, состояние квартиры и т.д. определяются только когда пройдет юридическая проверка квартиры.

Рекомендуем оформлять итоговые договоренности документально, например, протоколом о переговорах, или предварительным договором купли продажи.

Подготовка сделки купли продажи квартиры

Название этапа говорит само за себя. Суть этапа в подготовке сделки. Как сказано с учетом конкретной ситуации каждая сторона должна со вершить конкретные действия, что бы в определенное время совершить сделку.

Этот этап необходим и для нотариальной сделки, поскольку нотариус для удостоверения сделки должен располагать каким-то минимумом документов.

Продавец, как минимум, должен подтвердить свои права собственника и сделкоспособного лица, о чем он получает документы и копии которых передает покупателю. Иногда на квартире установлено обременение (отражается в реестре ЕГРП), и для совершения сделки его необходимо снять. Иногда для совершения сделки из квартиры необходимо выписать проживающих в ней лиц.

Покупатель готовит деньги, и если необходимо оформляет кредит, для чего просит у продавца документы на квартиру, делает оценку квартиры и т.д. В последние несколько лет покупатели покупают квартиры только за счет денег от продажи другой недвижимости. Соответственно, проводится альтернативная сделка. То есть создает условия для одновременного проведения двух и более сделок.

С учетом согласованного способа расчетов выбирают банк и готовят проведение расчетов в наличной или безналичной форме.

Готовится договор купли продажи квартиры.

При необходимости и покупатель и продавец получают дополнительные документы, например, нотариальное согласие супругов на сделку, согласие опеки.

Результат этапа – полная готовность всех сторон сделки совершить сделку купли продажи квартиры в согласованный день.

Совершение сделки купли продажи квартиры

Согласно Гражданскому кодексу РФ Совершение сделки купли продажи квартиры – это подписание всеми сторонами сделки единого документа. Сделка купли продажи квартиры оформляется договором купли продажи. Купля продажа недвижимости должна быть совершена только в письменной форме, в противном случае эта сделка недействительна (статья 550 Гражданского кодекса РФ). Кроме того к договору купли-продажи недвижимости законом предъявляются специальные требования, без соблюдения которых покупатель не сможет оформить собственность в Росреестре (права не зарегистрируют).

Совершение сделки купли продажи квартиры – подписание договора купли продажи квартиры всеми сторонами договора.

В общем случае в договоре купли продажи квартиры две стороны – продавец и покупатель. Иногда сторон может быть несколько, если на стороне продавца долевая собственность, или покупают несколько покупателей. Договор должны подписать все стороны.

Причем, количество договоров должно быть на один больше, чем участников сделки. Лишний экземпляр остается в регистрационном деле Росреестра.

Договор купли-продажи — это совсем не просто, и скачать его из интернета — не совсем правильный шаг. Почему так важно тщательно подготовить договор купли продажи квартиры? Потому, что с 2013 года этот договор вступает в силу сразу после подписания! Он не требует государственной регистрации, как это было раньше. И допущенные ошибки, в лучшем случае, вы будете оформлять отыскивая вторую сторону когда вам откажут в регистрации прав. В худшем — договор зарегистрируют, и продавца не допустят к банковской ячейке (к счету), из-за ошибок в тексте, или вы не можете в дальнейшем совершить сделку и придется устранять ошибки через суд.

Кроме того, договор — это ваши действия по исполнению договора, а они всегда индивидуальны: порядок расчетов, условия доступа к ячейке, комплектность квартиры, порядок передачи и т.д. Кроме того, есть и более существенные условия, которые не всегда прописывают в договорах в интернете. Главное: Вы сможете что либо требовать от другой стороны только если это записано в договоре. Например, вы вправе требовать передать вам квартиру в конкретный срок, если это записано в договоре. Или отсутствие в квартире лиц, сохраняющих право пожизненного проживания и т.д.

Совсем недавний пример, прибежали за юридической помощью: купили квартиру, договаривались, что оставят встроенную кухню с дорогостоящей техникой, въехали, а техники нет, кондиционеры срезаны, межкомнатные двери сняты, сантехника (встроенная и вписанная по дизайну) заменена на дешевую ! Что делать?

Смотрим договор купли-продажи, и понимаем, что доказать что-то будет сложно, поскольку ошибки совершены на всех этапах сделки.

Ответ прост: смотрите ваш договор купли продажи квартиры, что в нем по поводу этой техники написано?

Дело в том, что многое из перечисленного не относится к инженерному оборудованию квартир. И если в договоре купли продажи прямо вы не согласовали вопросы передачи продавцом этого оборудования, он не обязан его передавать.

В этом случае все было еще печальнее: по условиям договора передаточный акт не подписывается, силой передаточного акта обладает сам договор.

Кстати, такими договорами «страдают» нотариусы — они любят вставлять в договор купли-продажи квартир именно такие обороты, которые заведомо не в интересах обеих сторон, и на которые стороны обращают внимание когда возникают проблемы.

Если сделка альтернативная, соответствующие документы одновременно подписываются по второй сделке.

Государственная регистрация прав на квартиру

Можно сказать, это достаточно формальный этап, но от грамотной подготовки и проведения зависит не просто срок государственной регистрации прав на квартиру, но и сама возможность их зарегистрировать.

Дело в том, что с июля 2016 года государственная регистрация права в реестре ЕГРН является единственным доказательством права собственности на недвижимость, сами сделки с 2013 года не подлежат гос регистрации. Если подан не полный или неправильный пакет документов, получите отказ в государственной регистрации, или ее приостановят. Приостановка возможна на месяц. Соответственно, поскольку у всех сделок расчеты привязаны к государственной регистрации права собственности приостановка приведет к невозможности продавца получить деньги, и вообще возникнут проблемы с расчетами.

Например: при самостоятельном проведении сделки купли продажи квартиры регулярно забывают получить и предоставить в Росреестр согласие супругов на сделку.

Без этих согласий на регистрацию документы примут, а при проведении юридической экспертизы приостановят, а затем откажут в государственной регистрации права.

Хорошо, если вы живете по адресу регистрации и вам придет уведомление, на которое вы представите согласия. А если вы его не получите? Например, ваш супруг за границей?

При всей простоте и очевидности, к государственной регистрации прав следует относится так же внимательно и тщательно готовиться, как к другим этапам сделки купли продажи квартиры.

Результат этапа: Получение договора купли продажи квартиры с отметкой Росреестра (штамп) о государственной регистрации права. Выдаются каждому участнику (стороне) договора. На экземпляре продавца должен быть штамп о регистрации прекращения права собственности. У покупателя – права собственности. Покупателю дополнительно выдается выписка из реестра ЕГРН о зарегистрированном праве собственности. По правилам с июля 2016 года свидетельства о праве собственности больше не выдают. Срок действия выписки из ЕГРН – месяц. Но по сути – только на дату выдачи.

Исполнение сделки купли продажи квартиры

Как написано выше сделка купли продажи квартиры, согласно Гражданскому кодексу РФ, это передача права собственности на квартиру за плату. Оформляется сделка договором купли продажи квартиры. А суть сделки – права и обязанности сторон, указанные в договоре. Соответственно, исполнение сделки купли продажи квартиры заключается в совершении сторонами договора предусмотренных в нем действий для передачи права собственности на квартиру от продавца к покупателю, в том числе и фактическая передача квартиры, а так же оплата покупной цены квартиры покупателем.

Кроме того, право собственности на недвижимость возникает у покупателя только в результате внесения соответствующей записи в государственный реестр прав (ЕГРН), а по этому в договорах купли продажи квартиры (и другой недвижимости) обязательно присутствует обязанность всех сторон лично или через представителя подать соответствующее заявление и документы в Росреестр.

В результате добросовестного исполнения сторонами договора купли продажи квартиры предусмотренных в договоре и законом действий каждая сторона должна получить то, на сто она рассчитывала при заключении сделки. Соответственно покупатель – зарегистрированное право собственности на квартиру, а продавец – в оговоренный договором срок полную сумму денег в согласованной форме (наличные или безналичные).

Составными элементами исполнения являются расчеты по сделке и передача квартиры. Способ сроки порядок и форма расчетов определяются в договоре, как и сроки и порядок передачи квартиры.

Соответственно от тщательности подготовки сделки, правильность прописания условий в договоре и взаимная увязка с другими условиями договора позволят устранить много нежелательных юридических проблем.

Например, практически ни кто при совершении сделок через банковскую ячейку не обращает внимания на форму договора аренды ячейки. Между тем, в большинстве договоров банк не отвечает за сохранность денег в ячейке.

Завершение сделки купли продажи квартиры

Передача — приемка квартиры

Передачу квартиры вообще ни кто не воспринимает, как этап сделки купли — продажи. Между тем, это обязательный завершающий этап, которым закрывается сделка. Между тем, согласно закону (а не договору), продавец выполнил свои обязательства, только когда реально передал недвижимость во владение и пользование покупателю.

Понятно, что взять и передать недвижимость невозможно, по этому процесс надлежащей (правильной) передачи недвижимости описан в законе (статья 556 Гражданского кодекса РФ), согласно которой передача недвижимости осуществляется путем ее вручения покупателю с подписанием передаточного акта.

Важно: состояние и комплектность квартиры при ее передаче покупателю должны соответствовать условиям договора.

Соответственно, если при передаче покупатель обнаруживает в квартире отклонения от условий договора – например, срезаны все выключатели, розетки, снята сантехника и т.д., сняты кондиционеры, снят (испорчен) паркет, покупателю необходимо все эти недостатки внести в передаточный акт. Подписывать акт или нет — это вопрос.

Согласно статье 556 ГК РФ принятие покупателем недвижимости не соответствующей условиям договора и подписание передаточного акта, не освобождает продавца от ответственности за ненадлежащее исполнение договора.

Покупатель вправе требовать с продавца возмещения убытков в судебном порядке.

Соответственно, если сторона сделки купли продажи квартиры совершает альтернативную сделку, количество юридических и фактических действий удваивается.

Вместе с тем, каждый этап каждой сделки имеет существенное значение для исхода всей сделки в целом, и требует внимания и тщательного подхода.

Надеюсь теперь вы согласитесь:

В сделках с недвижимостью нет мелочей, каждая мелочь требует внимания.

Юрист на сделке

Оформление купли продажи квартиры совсем не простая задача. Каждая сделка купли продажи квартиры — индивидуальна, имеет особенности документов. Для правильного проведения мероприятия необходимо его тщательно подготовить. Как вы видите, это много этапный процесс, по этому необходимо готовить каждый этап купли продажи квартиры.

Юрист на сделке — юридическое сопровождение сделки от переговоров до передачи квартиры. Профессиональная юридическая помощь на всех этапах сделки с квартирой. Адвокат на сделке купли продажи квартиры — осознанная необходимость

08 июня 2017 года

Адвокат Гордон А.Э.

АЦ Гордон и Партнеры

Читайте новые публикации:

Гарантии и риски нотариальных сделок в 2017, мифы и реальность

Три типичные ошибки в нотариальных договорах купли продажи недвижимости

Цена Сопровождение сделок недвижимость

  • Квартиры (Москва)…………………………………. от 35 000 руб.
  • Загородный дом и участок ……………………….. от 50 000 руб.
  • Не жилые помещения (офис, машиноместо и т.д.) ………………….. от 50 000 руб.
  • Не жилые здания …………………………………………………………. от 80 000 руб.
  • Консультации устные …………………………………………………….. от 2 500 руб./30 мин.

В цены не входит цена получения необходимых для проверки документов, государственных пошлин и сборов, расходы на оформление доверенностей и иные расходы.

Цена указана для одной сделки — покупка или продажа при наличии юридического сопровождения у контрагента и без ипотеки, без опеки и без осложнений состояния здоровья участников сделки. Стоимость услуг при альтернативных сделках (продажа + покупка) определяется индивидуально с учетом сложности объекта, наличия юридического сопровождения у контрагентов, наличия ипотеки и других обстоятельств.

О Постановлении Правительства России

Как определить сырьевой товар или нет пока отсутствует постановление Правительства для ч.10 ст.165 НК РФ?

НДС по экспорту, экспорт в Белоруссию, и коды сырьевых товаров

Как заполнять счета-фактуры? без кодов?

Код операции в налоговой декларации по НДС (экспорт) при экспорте в государства ЕАЭС

Читайте по теме:

Готовьтесь! Обязательные требования к внешнеторговым контрактам с 2018

Особенности договора поставки в Казахстан (что учесть при подготовке)

Налоговый адвокат Гордон Андрей Эдуардович

Информация в статье актуальна для исчисления НДС по экспорту с июля 2016 года, в том числе для экспорта между Россией, Белоруссией, Казахстаном, Киргизией и Арменией.

По состоянию на 04.09.2016г., с уточнениями на 26.10.2016г.

30 мая 2016 года Президент Российской Федерации подписал принятый Государственной думой РФ закон «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ» №150-ФЗ.

Закон изменил с 01 июля 2016 года порядок налогообложения НДС операций к которым применяется налоговая ставка 0%. Изменения коснулись операций реализации на экспорт товаров и услуг.

До вступления в силу закона обложение НДС экспорта было связано с целым рядом сложностей: необходимость ведения отдельного учета операций с экспортируемыми товарами, необходимость восстановления НДС. Налогоплательщики экспортеры могли принять входной НДС к вычету только после документального подтверждения права на вычет и права применить к операции реализации ставку НДС 0% (часть 10 статьи 165, статья 172 НК РФ).

С 01 июля 2016 года порядок применения вычетов входного НДС экспортерами зависит от вида экспортируемого товара. Если экспортируется не сырьевой товар, экспортер применяет вычет входного НДС по этому товару в общем порядке – после принятия товара предназначенного для экспорта к учету. Собирать документы для подтверждения права на вычет входного НДС для не сырьевых товаров больше не требуется, часть 10 статьи 165 НК РФ изложена в новой редакции.

При экспорте сырьевых товаров с 01 июля 2016 года порядок применения вычетов входного НДС не изменился и по прежнему требует подтверждения вместе с правом на применение налоговой ставки НДС 0%.

Новеллой статьи 165 Налогового кодекса РФ стали понятия «сырьевой товар» и «не сырьевой товар» в целях исчисления НДС.

Часть 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ дает общую формулировку понятия сырьевой товар и относит их конкретное определение к компетенции Правительства Российской Федерации:

«В целях настоящей главы к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации

Очевидно, отделить сырьевые товары от не сырьевых для исчисления НДС пользуясь только нормой части 10 стаьи 165 НК РФ не возможно без кодов сырьевых товаров.

С даты вступления в действие новых правил налогообложения НДС экспортных операций и до настоящего времени Правительством РФ коды видов сырьевых товаров не определены.

Перечень кодов видов сырьевых товаров в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации»

Во второй половине сентября 2016 года появился проект постановления Правительства РФ о кодах видов сырьевых товаров. Разработан Минфином РФ. (Смотрите Приложение № 1 к этой публикации)

По состоянию на 19 сентября 2016 к сырьевым товарам, в целях исчисления НДС отнесены собственно сырье:

Сера, камень, руды, шлак, нефть и продукты перегонки, древесина, драгоценные и полудрагоценные камни, черные и цветные металлы и т.д.

Вместе с тем, Минфин к сырьевым товарам отнес и изделия из соответствующих материалов:

Изделия из древесины, изделия из жемчуга и драгоценных металлов, бижутерия, монеты, изделия из черных металлов, из меди, из никеля, из цинка, из свинца, из алюминия.

Соответственно в перечень сырьевых товаров включены целые разделы Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Например, в перечень сырьевых товаров попали изделия из черных металлов коды товарной номенклатуры 7301 — 7326.

В перечень попали рельсы для железных и трамвайных путей, код 7302.

В перечень попал весь ассортимент труб от малого до большого диаметра из черных металлов (кроме чугуна) для нефте и газопроводов, код 7304.

Вместе с тем известно, отдельные изделия из черных металлов являются сложными высокотехнологичными изделиями, по поводу поставки которых на мировой рынок успешно конкурируют российские производители с ведущими зарубежными компаниями.

К ним относятся рельсы для железнодорожных и трамвайных путей. Прежде всего для высокоскоростных магистралей. Минфин внес в список сырьевых товаров товары с кодом товарной номенклатуры 7302 – в том числе рельсы.

К высокотехнологичным изделиям относятся трубы для нефте и газопроводов.

Эти обстоятельства обсуждались на встрече Премьер министра РФ Медведева Д.А. 30 сентября 2016г.

В частности Д.Пумпянский (председатель совета директоров ПАО «Трубная металлургическая компания» (ПАО «ТМК») проинформировал, что Российские трубники сегодня поставляют свою продукцию почти в 80 стран мира, обеспечивая около 25% мировой добычи углеводородного сырья в целом. И благодаря поддержке наших энергетических компаний, в первую очередь «Газпрома», обеспечивают реализацию таких важнейших трубопроводных проектов, как первая и вторая очереди «Северного потока», «Южный поток», а также многочисленные проекты по добыче нефти и газа во всём мире.

Д.Медведев отметил: «И в этом документе трубы, которые на самом деле высокотехнологичные изделия, отнесены к сырью?», и дал поручение руководителю Минфина А.Г. Силуанову разобраться с этой «несуразицей».

  • Поручение оформлено соответствующим документом Правительства РФ.

Выводы после ознакомления с проектом перечня кодов сырьевых товаров.

  • В проект перечня сырьевых товаров включена значительная часть готовой продукции деревообрабатывающей промышленности, готовой продукции черной и цветной металлургии и других отраслей российской промышленности.
  • В перечень попала высокотехнологичная конкурентноспособная на мировом рынке российская продукция (рельсы, трубная продукция).
  • Учитывая необходимость экспортной ориентированности отечественной промышленности и в первую очередь высокотехнологичной, изменения с 01 июля 2016г. порядка налогообложения НДС экспорта не изменят налоговой нагрузки экспортеров готовой российской продукции, не снизят документооборот и не улучшат их финансового положения.
  • Экспортеры, в основной своей массе, продолжат кредитовать бюджет.

Изложенное справедливо пока коды не утверждены, и исходя из проекта кодов, ситуация существенно не улучшится после их публикации .

Что делать, пока отсутствует постановление Правительства РФ об утверждении кодов сырьевых товаров для целей НДС (ч.10 ст.165 НК РФ)?

Отсутствие утвержденного Правительством РФ перечня кодов сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса РФ устанавливает правовую неопределенность для экспортеров по налогообложению НДС реализации товаров на экспорт. Результатом этой неопределенности является два варианта — или «излишняя уплата сумм НДС» или самостоятельная квалификации товаров на сырьевой/не сырьевой. И последствий два — при «переплате», вернуть переплату не удастся, поскольку излишняя уплата, в данных обстоятельствах, переплатой являться не будет. При самостоятельной квалификации товара — риск неверного применения вычетов и соответствующих последствий.

Существует письмо ФНС России от 03 августа 2016 года № 1-4-05/[email protected] , в которых ФНС по сути разъяснило порядок «разделения» товаров на сырьевые и не сырьевые для целей ч.10 ст.165 НК РФ.

В письме ФНС разъяснила:

«Нормами абзаца третьего пункта 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ установлено, что в целях главы 21 Налогового кодекса РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. При этом коды видов перечисленных товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.

Исходя из названия вышеперечисленных товаров, к сырьевым товарам могут быть отнесены товары, поименованные в группах 25, 26, 27 раздела V, в группах 28, 29, 31 раздела VI, в группе 44 (ряд товаров) раздела IX, в группе 71 (ряд товаров) раздела XIV, в группах 72 — 80 раздела XV Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.

Таким образом, к не сырьевым товарам в целях главы 21 Налогового кодекса РФ относятся все виды товаров, не перечисленные в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.»

Наша позиция по вопросу отнесения (не отнесения) товаров к сырьевым следующая:

  1. Минфин не полномочен вносить изменения в Налоговый кодекс РФ а согласно п.10 статьи 165 НК РФ перечень сырьевых товаров должно определить Правительство РФ.
  2. Неоднократно опубликованные разъяснения Минфина, в рамках налоговых проверок или ответов на вопросы налогоплательщиков, признавались «мнением конкретного должностного лица по конкретному вопросу», которое не является нормативным актом, и не содержит нормы права. В результате налогоплательщики в лучшем случае не привлекались к налоговой ответственности но получали доначисление пени.

Рекомендуем:

  1. Направьте вопрос в Минфин и в ФНС о разъяснении отнесения к сырьевым (не сырьевым) товаров для вашей конкретной ситуации. И при налогообложении руководствуйтесь полученными разъяснениями.
  2. Если вы готовы спорить с налоговой — применяйте «новый общий порядок применения вычетов» согласно ст. 172 НК РФ, поскольку иной порядок, для сырьевых товаров, это исключение из правил и коды Правительством не утверждены. И дополнительно пользуйтесь указанным выше письмом ФНС.
  3. Если вы НЕ готовы спорить — до утверждения Правительством РФ и публикации кодов видов сырьевых товаров для целей 21 главы НК РФ применяйте вычеты в «старом порядке» по всем видам товаров.

Вместе с тем, мы полагаем правомерна и другая точка зрения:

Установленное статье 171 Налогового кодекса РФ право налогоплательщика уменьшить НДС на налоговые вычеты налогоплательщики реализовать смогут в усеченном порядке. В отсутствии утвержденного Правительством РФ перечня кодов сырьевых товаров предписанная частью 3 статьи 172 кодекса вариантность процедур применения вычетов сводится к одному, безальтернативному.

Полагаем, налогоплательщики экспортеры при реализации товаров на экспорта вправе применять вычеты по НДС по процедуре, установленной для сырьевых товаров – то есть, применять вычет только при подтверждении права на вычет и права на применение налоговой ставки НДС 0%. Что означает для экспортеров товаров фактическое сохранение действовавшего до 01 июля 2016 года механизма исчисления НДС по экспортным операциям.

Некоторые экспортеры могут рискнуть, воспользоваться правилами пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ согласно которому в се неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика и исчислять НДС по новым правилам, пользуясь «общей формулировкой» понятия сырьевой товар в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Полагаем, таким экспортерам придется доказывать свою правоту в суде с помощью налоговых адвокатов.

Справка:

По состоянию на 14 декабря 2016 года коды видов сырьевых товаров для целей исчисления НДС в РФ не утверждены.

Письмом 37440-СШ/Д26и от 07.12.2016 Министерство экономического развития РФ направило в МИНФИН РФ положительное заключение о регулирующем воздействии проекта постановления Правительства РФ.

По состоянию на 24 января 2017 года коды видов сырьевых товаров для целей исчисления НДС в РФ не утверждены.

Коды сырьевых товаров в 2017 читайте здесь

Экспорт в Белоруссию и коды видов сырьевых товаров?

Экспортеры в Белоруссию не располагают какими-то особенностями по отношению к экспортерам в другие страны, в том числе в страны договора о Евразийском экономическом союзе.

Налогообложение НДС экспорта из России в Белоруссию осуществляется договором о Евразийском экономическом союзе и его протоколом о применении косвенных налогов (Приложением №18 к договору). Налоговый кодекс РФ к таким операциям применяется с особенностями, установленными этими нормативными актами.

Например: в соответствии с пунктом 3 приложения №18 экспорт товаров, работ, услуг из страны участницы договора в другую страну участницу облагается НДС по ставке 0%.

Порядок применения вычетов по НДС у экспортера – по правилам страны экспортера для налогообложения экспорта. При экспорте из России – экспортер применяет вычеты по НДС в порядке, установленном для экспорта за пределы РФ.

Это значит, российскому экспортеру товаров в Белоруссию с 01 июля 2016г. для правильного применения вычетов по НДС необходимо правильно квалифицировать экспортный товар в целях исчисления НДС – сырьевой / не сырьевой.

Очевидно, при исчислении НДС российские экспортеры товаров в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению находятся в равных условиях, и по прежнему вынуждены применять вычеты входного НДС в прежнем (до 01.07.2016г.) порядке – после подтверждения права на применение вычетов и права на 0 ставку НДС по экспорту.

Счета-фактуры при экспорте в Белоруссию в отсутствие утвержденных кодов видов сырьевых товаров?

С 01 июля 2016г. российские экспортеры товаров при выставлении счетов-фактур должны указывать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Обязанность установлена новой редакцией пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ (добавлен подпункт 15).

Это правило относится только в отношении экспорта между странами-участницами договора о Евразийском экономическом союзе (Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения).

Вместе с тем, форма счета-фактуры и Правила заполнения счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость в Российской Федерации не изменились, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 которым утверждены форма счета-фактуры и правила его заполнения, соответствующим образом не изменено. Отсутствуют в Правилах и соответствующие разъяснения о месте (графе) счета-фактуры в котором должен или может быть указан налогоплательщиком код вида товара внешнеэкономической деятельности.

В создавшейся ситуации, видится большим нарушением отсутствие обязательного реквизита в счете-фактуре, чем его указание в графах, прямо для этого не предназначенных.

Следует принять во внимание правила части 2 статьи 169 Налогового кодекса: нарушения требований пунктов 5 и 6 части 3 статьи 169 кодекса могут являться основанием для отказа в вычете. Тем более , учитывая, предназначение выставленного экспортером счета-фактуры — использование контрагентом при ввозе товаров из России в Белоруссию или иное государство Евразийского экономического союза и затруднения по исправлению недостатков счетов-фактур.

При изложенных обстоятельствах, налогоплательщик может указать код вида товара в графе 1 счета-фактуры «Наименование товара».

Выбор кодов экспортируемых товаров, для указания в счете-фактуре, налогоплательщик должен сделать по Единой товарной номенклатуре утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. N 54 одновременно с утверждением Единого Таможенного тарифа Евразийского экономического союза.

Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и соответствующие коды товаров известны российским экспортерам и используются с 2012 года.

Как видно, отсутствие утвержденного Правительством РФ перечня сырьевых товаров не оказывает влияния на заполнение и выставление российскими экспортерами товаров в Белоруссию счетов-фактур.

Касательно исчисления российскими экспортерами НДС, по операциям реализации товаров с территории России в Беларусь, коды сырьевых товаров имеют значение при выборе порядка применения налоговых вычетов входного НДС.

Как показано выше, российским экспортерам товаров из России в Белоруссию в отсутствие утвержденных Правительством РФ кодов сырьевых товаров целесообразно применять вычеты входного НДС в порядке, действовавшем до 01 июля 2016г. То есть, после подтверждения права на вычет и права на применение налоговой ставки НДС 0%.

В случае экспорта с территории России в Белоруссию и другие страны участницы договора о Евразийском экономическом союзе, товаров ранее ввезенных на территорию России из иных государств (не участвующих в договоре), в счетах-фактурах должны быть указана страна происхождения товара и номер таможенной декларации, по которой этот товар был ввезен на территорию России.

По правилам заполнения счетов-фактур запись о стране происхождения товара отражается в графе 10, 10а счета-фактуры, а запись о номере таможенной декларации – в графе 11.

Для Белорусской организации-импортера, выставленная при отгрузке товара в России счет-фактура является обязательным документом, для исчисления НДС.

В соответствии с пунктом 20 Приложения №18 к договору о Евразийском экономическом союзе Белорусский импортер обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации не позже 20-го числа месяца, следующего за принятием российских товаров к учету, налоговую декларацию по НДС, с приложением установленных этим пунктом документов. В том числе представляется выданная российским экспортером счет-фактура, оформленная по правилам российского законодательства.

    С даты первой публикации статьи (30.09.2016г.) Минфин дал разъяснения по вопросу внесения кода вида товаров внешнеэкономической деятельности в счет-фактуру. В письме от 14.10.2016г. №03-07-13/1/59916Минфин РФ сообщает:

В соответствии с пунктом 9 Правил заполнения счетов-фактур налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры.

Таким образом, налогоплательщик до внесения в установленном порядке соответствующих изменений в форму счета-фактуры вправе указывать в строках или графах счета-фактуры информацию о коде вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза при условии сохранения формы счета-фактуры.

Приведенное мнение Минфина РФ совпадает с нашими рекомендациями, данными 30.09.2016 года в этой статье.

По состоянию на 04 сентября 2016 года

Налоговый адвокат Гордон Андрей Эдуардович

Код операции в налоговой декларации по НДС (экспорт) при экспорте в государства ЕАЭС

Действующая форма налоговой декларации по НДС в случае совершения экспортных операций предусматривает указание кода операции в графе 010 в разделе №4 декларации.

О кодах операций и их заполнении при экспорте в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению читайте здесь .

У вас остались вопросы?

Получите консультацию по телефону или заполните форму внизу страницы!

Приложение №1

(Из проекта постановления

Перечень
кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации

Соль, сера, земли и камень, штукатурные материалы, известь и цемент

Руды, шлак и зола

Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки, битуминозные вещества, воски минеральные

2701 — 2716 00 000 0

Продукты неорганической химии, соединения неорганические или органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов

Органические химические соединения

2901 — 2942 00 000 0

3101 00 000 0 — 3105

Древесина и изделия из нее, древесный уголь

4401 — 4408, 4410, 4411, 4417 00 000 0, 4421

Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них, бижутерия, монеты

7201- 7229, за исключением 7204

Изделия из черных металлов

Медь и изделия из нее

7401 00 000 0 — 7419, за исключением 7404 00

Никель и изделия из него

7501 — 7508, за исключением 7503 00

Алюминий и изделия из него

7601 -7616, за исключением 7602 00

Свинец и изделия из него

7801 — 7806 00, за исключением 7802 00 000 0

Цинк и изделия из него

7901 — 7907 00 000, за исключением 7902 00 000 0

Олово и изделия из него

8001 — 8007 00, за исключением 8002 00 000 0

Прочие недрагоценные металлы, металлокерамика, изделия из них

8101 — 8105, 8106 00 (кроме отходов и лома), 8107 — 8113 00, за исключением 8101 97 000 0, 8102 97 000 0, 8103 30 000 0, 8104 20 000 0, 8105 30 000 0, 8107 30 000 0, 8108 30 000 0, 8109 30 000 0, 8110 20 000 0, 8111 00 190 0, 8112 13 000 0, 8112 22 000 0, 8112 52 000 0, 8112 92 210, 8113 00 400 0

Читайте новые публикации:

Pin
Send
Share
Send
Send