Помощь Юриста

Задачи бухгалтерского учета с решениями

Pin
Send
Share
Send
Send


Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Расходами по обычным видам деятельности считаются также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Бухгалтерский учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности организации (продажа товаров, производство и продажа готовой продукции и т. д.), а также формирование финансового результата по этим видам деятельности осуществляются на счете 90 «Продажи».

Задание 12.1.1

В соответствии с учетной политикой организация ведет учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки.

В отчетном периоде организация произвела отгрузку готовой продукции покупателю на сумму 731 600 руб., включая НДС – 111 600 руб.

Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции составила 538 000 руб.

Расходы, связанные с продажей (реализацией) продукции, составили 62 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет

Кредит

Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию

Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет

Списана готовая продукция, отгруженная покупателю

Списаны расходы на продажу

Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции

Получена от покупателя выручка за проданную продукцию

Задание 12.1.2

В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости, расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции.

Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее оплаты.

Полная фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной за месяц покупателям, – 236 200 руб., расходы на продажу – 42 800 руб.

Цена реализации – 354 000 руб., в том числе НДС – 54 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п Содержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отражена в учете полная фактическая себестоимость продукции, отгруженной за месяц покупателю

Получена от покупателя выручка за отгруженную продукцию

В связи с переходом права собственности отражена в учете выручка от продажи продукции покупателю

Отражена сумма НДС, начисленная в бюджет в связи с продажей продукции

Списана полная фактическая себестоимость продукции отгруженной и оплаченной за месяц покупателем

Списаны расходы на продажу за месяц

Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции

Задание 12.1.3

В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по сокращенной фактической производственной себестоимости. Расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции.

По условиям договора поставки переход права собственности на продукцию к покупателю происходит в момент ее отгрузки.

В течение месяца была реализована продукция, фактическая сокращенная производственная себестоимость которой составила 472 300 руб. Цена реализации 693 840 руб., в том числе НДС – 105 840 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 63 700 руб., расходы на продажу – 21 400 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п Содержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию

Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет

Списана готовая продукция, отгруженная за месяц покупателям

Списаны в качестве условно-постоянных расходов общехозяйственные расходы

Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции

Получена от покупателя выручка за проданную продукцию

12.2. Учет финансового результата от прочей деятельности

Прочие доходы и расходы непосредственно не связаны с обычной деятельностью организации.

Прочими доходами и расходами являются также поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.).

Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов.

Задание 12.2.1

В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:

  • поступления от продажи основных средств – 141 600 руб., в том числе НДС – 21 600 руб. (первоначальная стоимость проданного объекта основных средств – 274 000 руб., амортизация к моменту продажи – 178 000 руб.),
  • дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер» – 90 000 руб.,
  • проценты по предоставленному работнику займу – 8 000 руб.,
  • положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 72 000 руб.

В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

  • признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю – 63 000 руб.,
  • списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности – 17 000 руб.,
  • отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 31 000 руб.,
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредит ными организациями, - 44 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п Содержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств

Начислен в бюджет НДС по проданному объекту основных средств

Списана первоначальная стоимость проданного объекта основных средств

Списана амортизация, начисленная по проданному объекту основных средств к моменту продажи

Списана остаточная стоимость проданного объекта основных средств

Отражены в учете начисленные дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер»

Отражены в учете начисленные проценты по предоставленному работнику займу

Отражены в учете положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

Отражены в учете признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю

Отражена в учете списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

Отражены в учете отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (прибыль) (141 600 = 90 000 + 8 000 + 72 000) – (21 600 + 96 000 + 63 000 + 17 000 + 31 000 + 44 000)

Задание 12.2.2

В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:

  • арендная плата за переданный в текущую аренду объект основных средств – 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб.,
  • штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов – 16 000 руб.,
  • депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности, – 4 000 руб.

В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

  • амортизация, начисленная по объекту основных средств, переданному в текущую аренду, – 8 000 руб.,
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредита, – 57 000 руб.,
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, – 48 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п Содержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отражена задолженность арендатора по арендной плате за переданный в текущую аренду объект основных средств

Начислен в бюджет НДС с суммы арендной платы за переданный в текущую аренду объект основных средств

Отражены в учете начисленные и подлежащие получению штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов

Отражена в учете списанная депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности

Начислена амортизация по объекту основных средств, переданному в текущую аренду

Начислены проценты за пользование кредитом банка

Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (убыток)(106 200 + 16 000 + 4 000) – (16 200 + 8 000 + 57 000 + 48 000)

12.3. Учет налога на прибыль

В бухгалтерском учете по правилам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 формируется бухгалтерская прибыль, а в налоговом учете по правилам 25 главы НК РФ формируется налогооблагаемая прибыль. В силу различий, обусловленных различиями в классификации и порядке признания доходов и расходов, формирующих финансовый результат в бухгалтерском учете и финансовый результат в целях налогообложения, бухгалтерская прибыль может быть либо больше, либо меньше налогооблагаемой прибыли, а, следовательно, налог на прибыль, исчисленный исходя из бухгалтерской прибыли, может быть либо больше, либо меньше налога на прибыль, исчисленного исходя из налогооблагаемой прибыли.

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода образует постоянные и временные разницы.

Постоянные разницы и постоянные налоговые обязательства

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Величина постоянной разницы (ПР) определяется как разница между суммой данного вида расходов, признанной в бухгалтерском учете (Сбу), и суммой данного вида расходов, признанной в налоговом учете (Сну).

Постоянные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию либо постоянного налогового обязательства, либо постоянного налогового актива. Постоянное налоговое обязательство (ПНО) определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату.

Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

Задание 12.3.1

Согласно данным бухгалтерского учета фактические представительские расходы организации за 6 месяцев (Сбу) составили 25 000 руб. Расходы на оплату труда работников – 375 000 руб.

Определим размер постоянной разницы и сумму постоянного налогового обязательства.

Для целей налогообложения представительские расходы (Сну) принимаются в размере 4 % от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ) или в сумме 15 000 руб. (375 000 руб. х 4%). Следовательно, постоянная разница (сумма превышения фактических представительских расходов над их нормируемой величиной) составила:

Сбу = 25 000 руб. – 15 000 руб. = 10 000 руб.

Сумма постоянного налогового обязательства составила:

ПНО = 10 000 руб. х 24% = 2 400 руб.

Составим бухгалтерскую проводку:

№ п/п Содержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отражена в учете сумма постоянного налогового обязательства

Задание 12.3.2

Согласно данным бухгалтерского учета остаточная стоимость безвозмездно переданных в отчетном периоде основных средств составила 130 000 руб., а расходы по их передаче — 23 000 руб.

Определим размер постоянной разницы и сумму постоянного налогового обязательства.

По безвозмездно переданному имуществу величина постоянных разниц определяется суммированием стоимости переданного имущества с расходами, связанными с этой передачей. Следовательно, постоянная разница составила:

Сбу = 130 000 руб. + 23 000 руб. = 153 000 руб.

Сумма постоянного налогового обязательства составила:

ПНО = 153 000 руб. х 24% = 36 720 руб.

Составим бухгалтерскую проводку:

№ п/п Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отражена в учете сумма постоянного налогового обязательства

Задание 12.3.3

В отчетном периоде организация фактически затратила на возмещение суточных расходов 152 000 руб. При этом для целей налогообложения прибыли суточные в пределах норм приняты в сумме 128 000руб.

Определим размер постоянной разницы и сумму постоянного налогового обязательства.

В соответствии с действующим бухгалтерским и налоговым законодательством в бухгалтерском учете суточные расходы должны быть признаны в полном объеме, т. е. в сумме 152 000 руб., а в налоговом учете может быть признана в качестве расходов только сумма в размере 128 000 руб. Следовательно, постоянная разница составила:

Сбу = 152 000 руб. – 128 000 руб. = 24 000 руб.

Сумма постоянного налогового обязательства составила:

ПНО = 24 000 руб. х 24% = 5 760 руб.

Составим бухгалтерскую проводку:

№ п/п Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отражена в учете сумма постоянного налогового обязательства

Временные разницы, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в другом или в других отчетных периодах. В зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль, они подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы – это доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в следующих отчетных периодах.

Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых активов. Величину отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы» по дебету в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц в следующих отчетных периодах уменьшаются или погашаются отложенные налоговые активы, уменьшающие задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль.

Задание 12.3.4

Организация приняла к бухгалтерскому учету 5 декабря объект основных средств первоначальной стоимостью 160 000 руб. Срок полезного использования – 4 года. Согласно учетной политике амортизация по данному объекту основных средств начисляется в бухгалтерском учете по сумме чисел лет срока полезного использования, а в целях налогообложения – линейным методом.

Определим сумму годовой амортизации, признаваемую в бухгалтерском учете и в целях налогообложения в течение срока полезного использования объекта основных средств, величину вычитаемых временных разниц, отложенного налогового актива и составим бухгалтерские проводки.

Год срока полезного использования объекта основных средств

Сумма годовой амортизации, признанная в бухгалтерском учете

Сумма годовой амортизации, признанная в целях налогообложения

Вычитаемая временная разница (гр. 2-гр. 3)

Отложенный налоговый актив (гр. 4 х 24 %)

1

2

3

4

5

Сумма погашения отложенного налогового актива (гр. 6 х 24 %)

Сумма погашения отложенного налогового актива (гр. 6 х 24 %)

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

6

7

8

9

10

Налогооблагаемые временные разницы – это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых обязательств. Величину отложенного налогового обязательства определяют умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на синтетическом счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» по кредиту в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в следующих отчетных периодах уменьшаются или полностью погашаются отложенные налоговые обязательства, увеличивающие задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль.

Задание 12.3.5

Организация приняла к бухгалтерскому учету в июне 2004 г. полученный безвозмездно объект основных средств первоначальной стоимостью 160 000 руб. Срок полезного использования – 4 года. Согласно учетной политике амортизация по данному объекту основных средств начисляется в бухгалтерском учете линейным методом.

Определим стоимость объекта основных средств, признаваемую в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения в течение срока полезного использования объекта основных средств, величину налогооблагаемых временных разниц, отложенного налогового обязательства и составим бухгалтерские проводки:

Год

Стоимость объекта основных средств, признанная в бухгалтерском учете

Стоимость объекта основных средств, признанная в целях налогообложения

Налогооблагаемая временная разница (гр. 3-гр. 2)

Отложенное налоговое обязательство (гр. 4 х 24 %)

1

2

3

4

5

Сумма погашения налогооблагаемых временных разниц (гр. 2-гр. 3)

Сумма погашения отложенного налогового обязательства (гр. 6 х 24 %)

Дебет

Кредит

6

7

8

9

10

Условный расход по налогу на прибыль и текущий налог на прибыль

У словный расход (условный доход) по налогу на прибыль (УРНП) – это сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (УРНП) определяется как произведение бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату.

Сумму начисленного условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль от ражают по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки».

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) – это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде, исходя из налогооблагаемой прибыли. Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) равен величине условного расхода (условного дохода), скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода.

Задание 12.3.6

По данным бухгалтерского учета бухгалтерскую прибыль организации в отчетном периоде (прибыль до налогообложения) составила 378 300 руб.

• представительские расходы, признанные в бухгалтерском учете, больше представительских расходов, признанных в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете их величина составила 129 000 руб., а в целях налогообложения – 120 000 руб. в результате чего образовалась постоянная разница, равная 9 000 руб. (129 000 руб. – 120 000 руб.),

• сумма амортизации основных средств, начисленной в бухгалтерском учете, больше суммы амортизации основных средств, начисленной в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете ее величина составила 162 000 руб., а в целях налогообложения – 156 000 руб., в результате чего образовалась вычитаемая временная разница, равная 6 000 руб. (162 000 руб. – 156 000 руб.),

• сумма начисленного, но не полученного процентного дохода в виде дивидендов от участия в уставном капитале другой организации на конец отчетного периода составила 7 500 руб., в результате чего образовалась налогооблагаемая временная разница, равная 7 500 руб.

Рассчитаем условный расход по налогу на прибыль и текущий налог на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль и составит:

378 300 руб. х 24 % : 100 % = 90 792 руб.

Постоянное налоговое обязательство определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль и составит:

9 000 руб. х 24 % : 100 % = 2 160 руб.

Отложенный налоговый актив определяется как произведение вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль и составит:

6000 руб. х 24 % : 100 % = 1 440 руб.

Отложенное налоговое обязательство определяется как произведение налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль и составит:

7 500 руб. х 24 % : 100 % = 1 800 руб.

Текущий налог на прибыль составит:

90 792 руб. + 2 160 руб. + 1 440 руб. – 1 800 руб. = 36 864 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отражена сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период

99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль»

Отражена сумма постоянного налогового обязательства (по представительским расходам за отчетный период)

99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»

Отражена сумма отложенного налогового актива, выявленного за отчетный период (по амортизации)

Отражена сумма отложенного налогового обязательства, выявленного за отчетный период (по процентному доходу)

Задание 12.3.7

По данным бухгалтерского учета организацией за отчетный год получен убыток в сумме 80 000 руб. При этом сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете, на 10 000 руб., в результате чего образовалась вычитаемая временная разница, равная 10 000 руб. В течение года работникам организации была выплачена материальная помощь в сумме 24 000 руб., в результате чего образовалась постоянная разница, равная 24 000 руб.

Поскольку для целей налогообложения прибыли сумма разницы между амортизацией, учтенной в бухгалтерском и налоговом учете, и сумма материальной помощи в состав расходов не включаются, то налоговый убыток, т. е. убыток, принимаемый в целях налогообложения, будет меньше, чем бухгалтерский убыток, и составит 46 000 руб. (80 000 руб. – 10 000 руб. – 24 000 руб.). Эта сумма признается вычитаемой временной разницей.

Рассчитаем условный доход по налогу на прибыль и текущий налог на прибыль.

Условный доход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерского убытка, сформированного в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль и составит:

230 000 руб. х 24 % : 100 % = 19 200 руб.

Постоянное налоговое обязательство определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль и составит:

24 000 руб. х 24 % : 100 % = 5760 руб.

Отложенный налоговый актив, образовавшийся по вычитаемой временной разнице в связи с различиями в амортизации, составит:

10 000 руб. х 24 % : 100 % = 2400 руб.

Отложенный налоговый актив, образовавшийся по вычитаемой временной разнице в части налогового убытка, составит:

46 000 руб. х 24 % : 100 % = 11 040 руб.

В результате текущий налог на прибыль составит:

19 200 руб. – 5760 руб. – 2400 руб. – 11 040 = 0 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п Содержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отражена сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период

99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль»

Отражена сумма постоянного налогового обязательства (по представительским расходам за отчетный период)

99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство

Отражена сумма отложенного налогового актива, выявленного за отчетный период (по амортизации)

Отражена сумма отложенного налогового актива, выявленного за отчетный период (по налоговому убытку)

12.4. Учет использования прибыли

По окончании отчетного года конечный финансовый результат деятельности организации - чистую или нераспределенную прибыль (убыток) списывают со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование (распределение) суммы чистой (нераспределенной) прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью и т. п.

Нераспределенная прибыль отчетного года может быть направлена на выплату дивидендов (доходов) учредителям (участникам) организации, на формирование резервного капитала организации, на пополнение уставного капитала, на покрытие убытков прошлых лет, на осуществление мероприятий социального характера (оказание материальной помощи, других мер социальной поддержки персонала), для накопления средств целевого финансирования каких-либо мероприятий. Суммы использованной прибыли отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с разными счетами.

Задание 12.4.1

По данным бухгалтерского учета организация получила в отчетном году прибыль в размере 500 000 руб.

В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 10% прибыли (50 000 руб.) направлено на образование резервного капитала, остальная часть прибыли (450 000 руб.) – на выплату дивидендов. При этом дивиденды, начисленные акционерам – работникам организации составили 230 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п Содержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отражена в учете сумма чистой прибыли отчетного года

Бухучет: задачи с решениями

Задача 1. Определить обороты и остатки по расчетному счету (сальдо конечное):
а) остаток денежных средств на начало месяца составил 3000000 руб.
б) за расчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции
1) 10/ХХ получены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги – 1000000 руб.
2) 15/ХХ погашена задолженность поставщикам 800000 руб.
3) 15/ХХ перечислено налогов в бюджет 600000 руб.
4) 20/ХХ перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица 8400 руб.
5) 21/ХХ перечислены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги 200000 руб.
6) за расчетный период зачислена на расчетный счет выручка от реализации 1200000 руб.

Задача 2. На основании хозяйственных операций открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков. После регистрации каждой операции в журнале записать ее на счетах.
Подсчитать фактическую себестоимость выпущенной продукции, финансовые результаты от продажи продукции, прочих операций, налог на прибыль, чистую прибыль предприятия. Вывести конечные остатки по счетам.
По данным счетов составить оборотную ведомость, баланс на начало и конец отчетного периода, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств за отчетный период.

Задача 3. 1. Выполнить бухгалтерские проводки по всем хозяйственным операциям за 2012г. с необходимыми расчетами.
2. Открыть необходимые счета, рассчитать обороты за месяц и вывести сальдо по конец периода.
3. Рассчитать фактическую себестоимость реализованной продукции за март 2012г.
4. Составить оборотную ведомость с выделением необходимых субсчетов по состоянию на 01 апреля 2012г.
5. Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 31 марта 2012г.

Задача 4. На основании данных для выполнения задачи:
1. Подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Открыть схемы счетов и отразить в них хозяйственные операции.
3. Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Определить и списать результат от реализации продукции.
5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
6. Составить баланс ООО «Кедр» на 1 мая 2013г.

Задача 5. 1.Открыть синтетические счета и записать на них остатки на начало месяца
2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц. Произвести необходимые расчеты по операциям.
3. Записать на счетах операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на начало следующего месяца.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
5. Составить по данным оборотной ведомости баланс на начало следующего месяца.

Задача 6. Получены деньги за предоставленные услуги 54870 рублей. Оприходован материал на склад 5648 рублей. Начислена заработная плата основным работникам в размере 45793 рублей. Выплачена заработная плата работникам в сумме 5267 рублей. оплачены канцелярские товары 12500 рублей. перечислен ЕСН в размере 25000 рублей и НДФЛ в сумме 45600 рублей. Списаны материалы в производство 45870 рублей. Акцептованы счета-фактуры транспортному предприятию на сумму 63287 рублей. передана готовая продукция на склад 45839 рублей. Составить журнал хозяйственных операций (содержание документ дебет кредит сумма) сделать разноску (самолетики)

Задача 7. На балансе предприятия числится имущество, остаточная стоимость составляет:
На 01.01.2013 – 2 345 000 руб.
На 01.02.2013 – 2 294 700 руб.
На 01.03.2013 – 2 175,300 руб.
На 01.04.2013 – 3 187 600 руб.
Определить среднегодовую стоимость имущества. Начислить авансовый платеж и перечислить в бюджет.(Сделать самолетик и проводки)

Задача 8. Составить бухгалтерские проводки и определить тип хозяйственной операции, влияющий на изменения в бухгалтерском балансе

Задача по налогу на прибыль

Определить налог на прибыль при следующих условиях:

Предприятие выпускает 3 вида товаров, А, Б,В. Сумма 24 млн. грн.

Расходы по производству и реализации (без Ам) товара А составляет 16 млн. грн., товара Б 3 млн. грн., В 3 млн. грн.

Ам отчисления при производстве товара А составляют 1200т. Грн., товара Б 600т. Грн, В 650т. Грн.

За участие в капитале других предприятий был получен доход в размере 3,5 млн. грн. Расходы составили 100 т. грн. ставка налога на прибыль определяется по действующему законодательству.

Решение задачи.

ВД-ВР-АМ = налогооблагаемая прибыль.

ВД = 24+3,5 = 27,5 млн. грн.

Налог на прибыль 2,95*0,25 = 0,7

Задача по кредиту предприятия

Предприятие испытывающее недостаток текущих финансовых средств решило получить банковский кредит в сумме 4 млн. грн., сроком на 6 мес. После оценки финансового состояния предприятия банк согласился выдать кредит под материальное обеспечение в размере 1,2 суммы кредита.

Предприятие с банком была согласована % ставка в размере 14% годовых + единовременная комиссия 2,5 от суммы сделки, кроме того предприятие было обязано заключит страховой договор со страховой компанией, где страховая премия составляла 7% от суммы кредита единовременная комиссия 1,5% от суммы сделки.

1) определить сумму первоначальных затрат предприятия при получение кредита.

2) сумма ежемесячных расходов на содержание кредита(выплату % + погашение части основного кредита).

Банковский % начисления на остаток основного долга. И не обходимую сумму до налогообложения, чтобы уровень рентабельности был ниже 15 %.

Решение задачи:

*предприятие выплачивает сумму кредита каждый месяц в размере:4/6=0,67

* проценты за кредит:

-1 месяц: 4*0,14/365*30=0,082

-2 месяц: (4-0,67)*0,14/365*31=0,04

-4 месяц: (4-0,67-0,67-0,67)*0,14/365*31=0,02

-5 месяц: (4-0,67*4)*0,14/365*30=0,015

-6 месяц: (4-0,67*5)*0,14/365*31=0,008

всего расходы на погашение процентов за кредит: 0,195

*единовременная комиссия банка: 2,5%*4=0,1

*страховая премия: 7%*4=0,28

* единовременная комиссия страховой компании: 1,5%*4=0,06

2) первоначальные расходы: 0,1+0,28+0,06=0,82

3) уровень рентабельности кредита: Чистая прибыль (выручка от реализации)

Задача по амортизации с решением

Определить сумму амортизационных отчислений предприятия при следующих условиях. На предприятии находиться ОС всех групп амортизации. На начало года балансовая стоимость 1 гр. ОС здания, сооружения 16 млн. грн, в течение года поступления средств гр не происходило.

На начало года балансовая стоимость 2 гр. ОС 6 млн. грн. на начало года балансовая стоимость 3 гр. ОС составила 14 млн. грн. на начало года БС 4 гр. ОС составила 0,7 млн. грн. На предприятии в соответствии с приказом об учетной политике были установлены предельные нормы Ам поквартально.

1 гр.-2%, 2 -10%,3-6%,4 гр-15%.

Во 2 квартале отчетного года были приобретены средства 4 гр на сумму 150 т. грн.

Списание ОС по группам в отчетном году не проводилась определить сумму Ам отчислений.

Решение задачи.

1. квартал.16млн. грн*2%=0,32

Сумма отчислений за год=1,23

1 квартал.14млн. грн.*6%=0,84

1 квартал 0,7млн. грн.*15%=0,105

2 квартал (0,7-0,105)*15%=0,09

3 квартал (0,61-0,09+0,150)*15%=0,1005

4 квартал (0,5095-0,1005)*15%=0,061

Задача по прибыли с решением

Определить прибыль от обычной деятельности до налогообложения при след. условиях.

1) предприятие производит 3 вида продукции А, Б, В 15,4,10 т. Ед.

2) себестоимость одной ед. продукции для изделия А-28грн., Б-39 грн, В-45 грн.

3) цена реализации продукции с НДС составляет 42 грн. для изделия А, Б-55,В-74 грн.

Предприятие в отчетном году реализовало НА на сумму 148т. грн. и при этом понесло расходы на сумму 34,5 т. грн. в течение отчетного периода на депозитном счете в банке находилось 500т. грн. ставка депозита 11%. Предприятие в начале года приобрело иностранную валюту на сумму 600т. грн. по курсу 1 $-5,08 грн.

А реализовало 1 $-5,04 грн.

Однако в течение иностранная валюта хранилась в банке на депозитном счете под 6 мес, 9,5% годовых.

Предприятие в начале года приобрело акции на сумму 500 т. грн., по рыночной стоимости 1 грн. за акцию и купило 500 т. акций по которым были начислены дивиденды = 300 т. грн. в конце года акции были проданы по курсу 1,2 грн. за акцию. Затраты по обслуживанию движения акций составили 20 т. грн.

Решение задачи:

Выручка от реализации.

Чистый доход = 1590-264,9 = 1325,1

Валовая прибыль от реализации продукции = 1325,1-1026=299,1

2) реализация НА:

Прибыль от реализации

3) прибыль за депозитный счет

Прибыль на депозитном счете 500*0,11 = 55

Расходы с покупкой валюты: 600 тыс. грн.

Кол валюты: 600/5,08 = 118

Реализовало валюту (выручка): 118*5,04 = 594,72

Предприятие понесло убыток: 600-594,72 = 5,28

5) Проценты по деньгам от валюты: 600*9,5%/100*0,5 = 28,5

-прибыль: 300+1,2*500 = 900

-расходы: 500+20 = 520

7) Общая прибыль:

8) Прибыль до налогообложения: 1374,54-1125,28=249,26

Задачи с решением по Основам финансового менеджмента

Тема «Основы финансового менеджмента»

Рассчитайте средневзвешенную величину капитала (СВК), имея следующие данные:

№ п/п Содержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетов Сумма, руб.

Источники средств

Средняя стоимость источника, %

Удельный вес в пассиве, %

Привилегированные акции

Обыкновенные акции и нераспределенная прибыль

Заемные средства, в том числе кредиторская задолженность

СВК – это минимальная норам прибыли, ожидаемая инвестором от вложения в данное предприятие.

Смотрите видео: Решение задачи по составлению бухгалтерского баланса (November 2020).

Pin
Send
Share
Send
Send